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V3360-23 29 December 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · canje de valores

Value exchange and non-cash contribution may qualify under LIS special regime

Consultants ask whether a value exchange followed by a non-cash share contribution can benefit from the LIS special regime. The DGT confirms this is possible if the requirements of voting rights majority, a minimum 5% shareholding, and the absence of fraud or tax evasion as the primary objective are met.

The question raised

Si la operación de canje de valores y, en su caso, la aportación no dineraria especial, se calificarían objetivamente dentro del régimen especial previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, (en adelante, LIS).

The DGT's ruling

Para el canje de valores, la entidad adquirente debe obtener la mayoría de derechos de voto y cumplirse los requisitos del artículo 80 de la LIS. En la aportación no dineraria, la participación debe ser de al menos el 5% de los fondos propios y la entidad receptora no puede tener como actividad principal la gestión de patrimonio mobiliario o inmobiliario. Además, la operación no debe tener como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal según el artículo 89.2 de la LIS.

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