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V3360-23 29. Dezember 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · canje de valores

Anwendung des Sonderregimes für Wertpapierumtausch und Sacheinlagen unter Einhaltung der LIS-Voraussetzungen möglich

Die Anfragenden untersuchen, ob ein Wertpapierumtausch mit anschließender Sacheinlage von Geschäftsanteilen unter das Sonderregime des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) fallen kann. Die DGT stellt fest, dass dies zulässig ist, sofern die Anforderungen an die Mehrheit der Stimmrechte, eine Mindestbeteiligung von 5 % erfüllt sind und kein primäres Ziel der Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung vorliegt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación de canje de valores y, en su caso, la aportación no dineraria especial, se calificarían objetivamente dentro del régimen especial previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, (en adelante, LIS).

Die Entscheidung der DGT

Para el canje de valores, la entidad adquirente debe obtener la mayoría de los derechos de voto y cumplirse los requisitos del artículo 80 de la LIS. En la aportación no dineraria, las participaciones deben representar al menos el 5% de los fondos propios de la entidad receptora y haber sido poseídas ininterrumpidamente durante el año anterior. Además, la operación no debe tener como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal, sino motivos económicos válidos.

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