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Une société demande si une fusion par absorption peut bénéficier du regime special de neutralite fiscale et si ses motifs economiques sont valides. La DGT repond que l'operation peut pretendre a ce regime si elle respecte le Real Decreto-ley 5/2023 et l'article 76.1 de la LIS, a condition que l'avantage fiscal ne soit pas son objectif principal.
Cuestión planteada 1. Si la operación descrita puede acogerse al régimen previsto en el Capítulo VII del Título VII de la LIS y si los motivos mencionados en el escrito de consulta tendrían la consideración de motivos económicos válidos.
Si la fusión se realiza bajo el ámbito mercantil del Real Decreto-ley 5/2023 y cumple el artículo 76.1 de la LIS, podrá aplicar el régimen de neutralidad fiscal. Los socios residentes en España no integrarán rentas por la atribución de valores y estos mantendrán su valor fiscal. No obstante, el régimen no se aplicará si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal, debiendo la Administración comprobar los motivos económicos reales. La compensación de bases imponibles negativas de la absorbida por la absorbente solo es posible bajo este régimen especial.
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