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V3319-23 28 December 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · fusión por absorción

Absorption merger may qualify for tax neutrality regime

A consultancy asks whether an absorption merger can apply for the special tax neutrality regime and whether its economic motives are valid. The DGT responds that the operation may qualify under the provisions of Royal Decree-Law 5/2023 and Article 76.1 of the LIS, provided its main objective is not tax advantage.

The question raised

1. Si la operación descrita puede acogerse al régimen previsto en el Capítulo VII del Título VII de la LIS y si los motivos mencionados en el escrito de consulta tendrían la consideración de motivos económicos válidos.

The DGT's ruling

Para aplicar el régimen de neutralidad fiscal, la operación debe realizarse en el ámbito mercantil según el Real Decreto-ley 5/2023 y cumplir el artículo 76.1 de la LIS. No se aplicará el régimen si el objetivo principal es la ventaja fiscal, debiendo la Administración valorar los motivos económicos y las circunstancias de la operación. En caso de que se aplique el régimen, la entidad adquirente podrá subrogarse en las bases imponibles negativas de la transmitente según el artículo 84 de la LIS.

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