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V3318-23 28 December 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · aportación no dineraria

Contribution of property shares from a community of goods to a society qualifies for fiscal neutrality

Two sisters managing a community of goods leasing real estate wish to contribute their shares to a company. The DGT clarifies that the operation is considered a non-cash contribution of patrimonial elements and not a contribution relating to an economic activity.

The question raised

En relación con el Impuesto sobre Sociedades:

The DGT's ruling

La aportación de las cuotas ideales de los comuneros se considera una aportación no dineraria según el artículo 87.1 de la LIS, no una aportación de rama de actividad. Para aplicar el régimen de neutralidad, cada comunero debe participar al menos un 5% en la sociedad, la entidad debe ser residente en España y los bienes deben estar afectos a una actividad económica con contabilidad según el Código de Comercio. La comunidad de bienes es la obligada a llevar dicha contabilidad y la actividad de alquiler se considera económica si se emplea al menos una persona con contrato laboral a jornada completa. La contabilidad debe llevarse, al menos, desde el ejercicio anterior a la aportación.

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