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V3068-21 7 December 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IVA · herencia yacente

A cadaveric estate must issue VAT invoices and withhold 19% IRPF

A commercial tenant queries invoicing and withholding after the landlord's death with no known heirs. The DGT determines that the cadaveric estate, through its representative, is the VAT liable party and must carry out the corresponding IRPF withholdings.

The question raised

Habiendo fallecido el arrendador sin herederos conocidos y existiendo un administrador judicial de la herencia, pregunta sobre la facturación del alquiler: IVA e IRPF (retenciones).

The DGT's ruling

El arrendador es empresario o profesional y el arrendamiento de un local está sujeto a IVA. La herencia yacente tiene la consideración de sujeto pasivo y debe declarar y liquidar el impuesto a través de su representante. La factura debe ser expedida por el representante de la herencia yacente. Asimismo, los rendimientos del arrendamiento están sujetos a retención del 19% en el IRPF, debiendo la arrendataria practicar dicha retención a la herencia yacente.

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