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V2844-16 21 juin 2016 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Critère en vigueur
IRPF · rendimientos del trabajo

Possibilité d'appliquer la réduction de 40 % sur des plans de pensiones de différentes contingences lors d'années distinctes

La consultante s'interroge sur la possibilité d'appliquer la réduction de 40 % lors de la perception du capital d'un plan de pensiones de son conjoint décédé, puis, au cours d'une autre année, de l'appliquer également au capital de son propre plan de pensiones. La DGT répond que la réduction ne peut être appliquée qu'une seule fois par période fiscale pour l'ensemble des plans, mais qu'en raison de la nature distincte des contingences, il est possible de l'appliquer lors d'années différentes.

La question posée

Aplicación de la reducción del 40 por ciento al capital que perciba del plan de pensiones que constituyó su cónyuge fallecido, sin que ello afecte al derecho a disponer del plan de pensiones del que es partícipe al año siguiente aplicando igualmente la citada reducción.

La position de la DGT

La reducción del 40% solo puede otorgarse a las cantidades percibidas en forma de capital en un mismo periodo impositivo, limitándose a la parte de aportaciones realizadas hasta el 31 de diciembre de 2006. No obstante, aplicar dicha reducción a una prestación por fallecimiento no impide aplicarla en otro periodo impositivo a una prestación de un plan propio, siempre que se trate de una contingencia distinta y se cumplan los requisitos del régimen transitorio.

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