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V2844-16 21 June 2016 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Criterion in force
IRPF · rendimientos del trabajo

40% tax reduction may be applied to pension plans from different contingencies in different years

A taxpayer inquired whether the 40% tax reduction could be applied to the lump sum received from a deceased spouse's pension plan in one year, and subsequently to the lump sum from their own pension plan in another year. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that while the reduction can only be applied once per tax period for the total sum of plans, it is possible to apply it in different years if the contingencies are distinct.

The question raised

Aplicación de la reducción del 40 por ciento al capital que perciba del plan de pensiones que constituyó su cónyuge fallecido, sin que ello afecte al derecho a disponer del plan de pensiones del que es partícipe al año siguiente aplicando igualmente la citada reducción.

The DGT's ruling

La reducción del 40% solo puede otorgarse a las cantidades percibidas en forma de capital en un mismo periodo impositivo, limitándose a la parte de aportaciones realizadas hasta el 31 de diciembre de 2006. No obstante, aplicar dicha reducción a una prestación por fallecimiento no impide aplicarla en otro periodo impositivo a una prestación de un plan propio, siempre que se trate de una contingencia distinta y se cumplan los requisitos del régimen transitorio.

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