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V2844-16 21. Juni 2016 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · rendimientos del trabajo

Anwendung der 40 %-Minderung auf Rentenpläne bei unterschiedlichen Ereignissen in verschiedenen Jahren möglich

Die Anfragende möchte wissen, ob sie die 40 %-Minderung sowohl auf das Kapital aus dem Rentenplan ihres verstorbenen Ehegatten als auch in einem anderen Jahr auf das Kapital ihres eigenen Rentenplans anwenden kann. Die DGT stellt klar, dass die Minderung pro Steuerperiode nur einmal für die Gesamtheit der Pläne angewendet werden kann, aufgrund unterschiedlicher Ereignisse jedoch eine Anwendung in verschiedenen Jahren zulässig ist.

Die gestellte Frage

Aplicación de la reducción del 40 por ciento al capital que perciba del plan de pensiones que constituyó su cónyuge fallecido, sin que ello afecte al derecho a disponer del plan de pensiones del que es partícipe al año siguiente aplicando igualmente la citada reducción.

Die Entscheidung der DGT

La reducción del 40% solo puede otorgarse a las cantidades percibidas en forma de capital en un mismo periodo impositivo, limitándose a la parte de aportaciones realizadas hasta el 31 de diciembre de 2006. No obstante, aplicar dicha reducción a una prestación por fallecimiento no impide aplicarla en otro periodo impositivo a una prestación de un plan propio, siempre que se trate de una contingencia distinta y se cumplan los requisitos del régimen transitorio.

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