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V2622-22 23 décembre 2022 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Conditions d'application du régime spécial d'échange de valeurs et d'apports en nature lors de restructurations

Une entité demande un avis concernant une restructuration impliquant l'apport de participations de plusieurs sociétés à une nouvelle société holding. La DGT examine si ces opérations sont qualifiables d'échange de valeurs ou d'apports en nature au titre du régime spécial de la LIS.

La position de la DGT

Para que la operación sea canje de valores, la entidad debe adquirir la mayoría de derechos de voto y cumplir los requisitos del artículo 80 de la LIS. En las aportaciones no dinerarias, se requiere que el aportante mantenga al menos un 5% de los fondos propios de la entidad receptora. Si la participación recibida por una persona física es inferior al 5%, no se aplica el régimen especial. La aplicación del régimen queda condicionada a que la operación no tenga como objetivo principal la ventaja fiscal, sino motivos económicos válidos.

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