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V2622-22 23. Dezember 2022 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · canje de valores

Voraussetzungen für die Anwendung des Sonderregimes für Wertpapieraustausch und Sacheinlagen bei Umstrukturierungen

Ein anfragendes Unternehmen plant eine Umstrukturierung durch die Einbringung von Anteilen mehrerer Gesellschaften in eine neue Holding. Die DGT prüft, ob diese Vorgänge als Wertpapieraustausch oder Sacheinlagen unter dem Sonderregime des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) einzustufen sind.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada

Die Entscheidung der DGT

Para que la operación sea canje de valores, la entidad debe adquirir la mayoría de derechos de voto y cumplir los requisitos del artículo 80 de la LIS. En las aportaciones no dinerarias, se requiere que el aportante mantenga al menos un 5% de los fondos propios de la entidad receptora y que se cumplan condiciones específicas de posesión y naturaleza de la entidad. Si la participación recibida es inferior al 5%, no se aplica el régimen especial. La aplicación del régimen exige que la operación tenga motivos económicos válidos y no tenga como fin principal la ventaja fiscal.

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