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V2592-20 29 juillet 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Application du régime spécial d'échange de titres sous conditions de majorité de droits de vote et de motifs économiques valables

Une entité s'interroge sur la possibilité d'assujettir une opération d'acquisition de participations visant à obtenir le contrôle de sociétés à d'autres entités au régime spécial d'échange de titres et sur l'existence de motifs économiques valables. La DGT précise que cela est possible si les conditions de majorité de voix et les dispositions de l'article 80 de la LIS sont respectées, tout en subordonnant la validité des motifs économiques à la réalité des faits.

La question posée

Cuestión planteada Si la operación descrita podría acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si existen motivos económicos válidos.

La position de la DGT

Para aplicar el régimen especial de canje de valores, la entidad debe adquirir participaciones que le permitan obtener la mayoría de los derechos de voto o aumentar su participación mayoritaria. Asimismo, deben cumplirse los requisitos de residencia y valoración establecidos en el artículo 80 de la LIS. La aplicación del régimen queda excluida si la operación tiene como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal, o si no se realiza por motivos económicos válidos como la reestructuración de actividades. La validez de los motivos económicos planteados es una cuestión de hecho que puede ser objeto de comprobación administrativa.

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