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V2592-20 29. Juli 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · canje de valores

Anwendung des Sonderregimes für Umtausch von Wertpapieren bei Erlangung der Mehrheit der Stimmrechte und Vorliegen wirtschaftlicher Gründe

Ein Unternehmen erkundigt sich, ob eine Übernahme von Beteiligungen zur Erlangung der Kontrolle über andere Gesellschaften unter das Sonderregime für den Umtausch von Wertpapieren fallen kann und ob hierfür wirtschaftlich begründete Gründe vorliegen. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die Mehrheit der Stimmrechte sowie die Bestimmungen des Artikels 80 des LIS erfüllt sind, wobei die Gültigkeit der wirtschaftlichen Gründe von den tatsächlichen Gegebenheiten abhängt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación descrita podría acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si existen motivos económicos válidos.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de canje de valores, la entidad debe adquirir participaciones que le permitan obtener la mayoría de los derechos de voto o aumentar su participación mayoritaria. Asimismo, deben cumplirse los requisitos de residencia y valoración establecidos en el artículo 80 de la LIS. La aplicación del régimen queda excluida si la operación tiene como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal, o si no se realiza por motivos económicos válidos como la reestructuración de actividades. La validez de los motivos económicos planteados es una cuestión de hecho que puede ser objeto de comprobación administrativa.

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