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Une société américaine s'interroge sur l'imposition en Espagne d'un échange d'actions de sa LLC contre des actions d'une société irlandaise, ainsi que sur l'éventuelle imposition liée au transfert de son siège social en Espagne. La DGT conclut que l'opération d'échange n'est pas imposable en Espagne en vertu de la convention avec les États-Unis et que la migration de la société ne génère pas de revenus imposables.
Question posée 1. Transfert de la société LLC à la société irlandaise
Le revenu provenant de l'échange de valeurs mobilières est qualifié de gain en capital en vertu de la Convention entre l'Espagne et les États-Unis. Si les actions transférées ne correspondent pas à des entités dont l'actif consiste principalement en biens immobiliers en Espagne, et ne confèrent pas de droit de jouissance sur ceux-ci, l'imposition ne peut être effectuée que dans l'État de résidence du cédant (États-Unis). De même, le transfert du siège social de la LLC en Espagne par transformation en société à responsabilité limitée ne génère pas de revenus imposables pour la société ni pour ses associés.
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