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V2255-14 3 septembre 2014 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Critère en vigueur
IRPF · rendimientos del trabajo

Possibilité d'appliquer la réduction de 40 % lors du rachat de plans de retraite sous forme de capital ou mixte

Le consultant s'interroge sur l'éligibilité à la réduction de 40 % lors d'un rachat mixte de son plan de retraite et sur l'incidence du versement des prestations issues des plans de son conjoint décédé. La DGT précise que la réduction s'applique à la part en capital des cotisations antérieures à 2007 et que la perception d'autres plans n'affecte pas ce droit.

La question posée

Cuestión planteada Derecho a rescatar su plan de pensiones en forma mixta y de aplicar la reducción del 40 por ciento a la parte que rescate en forma de capital, correspondiente a las aportaciones realizadas antes del 31 de diciembre de 2006. Si ese derecho se ve afectado por el hecho de cobrar las prestaciones en forma de capital como beneficiario de los planes de pensiones que constituyó su cónyuge fallecido.

La position de la DGT

Las prestaciones de planes de pensiones son rendimientos del trabajo. Si se perciben en forma de capital, se puede aplicar una reducción del 40% a la parte correspondiente a aportaciones realizadas hasta el 31 de diciembre de 2006, siempre que hayan pasado dos años desde la primera aportación. En rescates mixtos, la reducción solo aplica a la parte percibida en capital. Esta reducción solo puede aplicarse una vez al conjunto de planes de pensiones en un mismo año; el resto de cantidades percibidas en otros años tributarán sin reducción. El cobro de prestaciones por fallecimiento de otros planes no altera el tratamiento fiscal de la prestación por jubilación propia.

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