Back to index
V2255-14 3 September 2014 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Criterion in force
IRPF · rendimientos del trabajo

Potential application of the 40% reduction when redeeming pension plans as a lump sum or mixed payment

The inquirer asks whether the 40% reduction can be applied when redeeming a pension plan through a mixed payment and if this is affected by receiving benefits from a deceased spouse's pension plans. The DGT clarifies that the reduction applies to the lump sum portion of contributions made prior to 2007 and that receiving benefits from other plans does not affect this right.

The question raised

Cuestión planteada Derecho a rescatar su plan de pensiones en forma mixta y de aplicar la reducción del 40 por ciento a la parte que rescate en forma de capital, correspondiente a las aportaciones realizadas antes del 31 de diciembre de 2006. Si ese derecho se ve afectado por el hecho de cobrar las prestaciones en forma de capital como beneficiario de los planes de pensiones que constituyó su cónyuge fallecido.

The DGT's ruling

Las prestaciones de planes de pensiones son rendimientos del trabajo. Si se perciben en forma de capital, se puede aplicar una reducción del 40% a la parte correspondiente a aportaciones realizadas hasta el 31 de diciembre de 2006, siempre que hayan pasado dos años desde la primera aportación. En rescates mixtos, la reducción solo aplica a la parte percibida en capital. Esta reducción solo puede aplicarse una vez al conjunto de planes de pensiones en un mismo año; el resto de cantidades percibidas en otros años tributarán sin reducción. El cobro de prestaciones por fallecimiento de otros planes no altera el tratamiento fiscal de la prestación por jubilación propia.

Email
Contact