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V2255-14 3. September 2014 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · rendimientos del trabajo

Möglichkeit der Anwendung des 40 %-Abzugs bei der Kapitalisierung oder gemischten Auszahlung von Rentenplänen

Ein Anfragender erkundigt sich, ob der 40 %-Abzug bei einer gemischten Auszahlung seines Rentenplans angewendet werden kann und ob dies durch den Bezug von Leistungen aus den Rentenplänen seines verstorbenen Ehegatten beeinflusst wird. Die DGT stellt klar, dass der Abzug auf den Kapitalanteil von Beiträgen vor 2007 Anwendung findet und dass der Bezug anderer Renten dieses Recht nicht beeinträchtigt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Derecho a rescatar su plan de pensiones en forma mixta y de aplicar la reducción del 40 por ciento a la parte que rescate en forma de capital, correspondiente a las aportaciones realizadas antes del 31 de diciembre de 2006. Si ese derecho se ve afectado por el hecho de cobrar las prestaciones en forma de capital como beneficiario de los planes de pensiones que constituyó su cónyuge fallecido.

Die Entscheidung der DGT

Las prestaciones de planes de pensiones son rendimientos del trabajo. Si se perciben en forma de capital, se puede aplicar una reducción del 40% a la parte correspondiente a aportaciones realizadas hasta el 31 de diciembre de 2006, siempre que hayan pasado dos años desde la primera aportación. En rescates mixtos, la reducción solo aplica a la parte percibida en capital. Esta reducción solo puede aplicarse una vez al conjunto de planes de pensiones en un mismo año; el resto de cantidades percibidas en otros años tributarán sin reducción. El cobro de prestaciones por fallecimiento de otros planes no altera el tratamiento fiscal de la prestación por jubilación propia.

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