Retour à l'index
V1857-14 11 juillet 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · iva repercutido

La TVA non récupérable est déductible de l'impôt sur les sociétés si elle est comptabilisée en charges

Une entreprise s'interroge sur la déductibilité au titre de l'impôt sur les sociétés de l'excédent de TVA à reverser suite à un contrôle, et qu'elle ne peut refacturer à ses clients. La DGT précise que cette somme est déductible si elle est enregistrée en comptabilité comme une charge et respecte les conditions d'exigibilité et de justification.

La question posée

Question posée : Si le montant non remboursé et le montant versé en trop à la suite du règlement, et qui ne peut être réclamé aux clients, constitue une charge supérieure déductible aux fins de l'Impôt sur les Sociétés. Et, le cas échéant, si la charge peut être imputée sur la période fiscale 2013, ou lors de la résolution du recours.

La position de la DGT

Le montant supérieur de TVA exigible qui ne peut faire l'objet d'un remboursement et qui est enregistré comme une charge comptable sera fiscalement déductible au titre de l'Impôt sur les Sociétés. Pour ce faire, il doit respecter les conditions d'inscription comptable, d'imputation par régularisation, de corrélation des produits et des charges et de justification documentaire. En outre, il ne doit pas constituer une charge fiscalement non déductible en raison de l'application d'une disposition spécifique du TRLIS.

Réserver le premier rendez-vous offert