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V1857-14 11. Juli 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · iva repercutido

Nicht erstattungsfähige Vorsteuer als Betriebsausgabe in der Körperschaftsteuer abzugsfähig

Ein Unternehmen fragt an, ob der überschüssige Vorsteuerbetrag, der nach einer Betriebsprüfung zu entrichten ist und nicht auf Kunden umgelegt werden kann, als abzugsfähige Betriebsausgabe in der Körperschaftsteuer gilt. Die DGT stellt klar, dass dies abzugsfähig ist, sofern die Beträge buchhalterisch als Aufwand erfasst werden und die Anforderungen an die Periodenabgrenzung sowie die Belegpflicht erfüllen.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob der nicht erstattete Betrag und der infolge der Veranlagung zu viel gezahlte Betrag, der nicht von den Kunden gefordert werden kann, einen höheren abzugsfähigen Aufwand für die Körperschaftsteuer darstellt. Und gegebenenfalls, ob der Aufwand im Veranlagungszeitraum 2013 oder bei Entscheidung über den Rechtsbehelf geltend gemacht werden kann.

Die Entscheidung der DGT

Der höhere Betrag der anfallenden Umsatzsteuer, der nicht erstattungsfähig ist und als Buchungsaufwand erfasst wird, ist für die Körperschaftsteuer steuerlich abzugsfähig. Zu diesem Zweck muss er die Bedingungen der buchhalterischen Erfassung, der Abgrenzung nach dem Periodenprinzip, der Korrelation von Erträgen und Aufwendungen sowie der dokumentarischen Nachweispflicht erfüllen. Zudem darf es sich nicht um einen steuerlich nicht abzugsfähigen Aufwand aufgrund der Anwendung einer spezifischen Bestimmung des TRLIS handeln.

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