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V1851-20 9 juin 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Application du régime spécial d'échange de valeurs sous réserve du respect de l'art. 80 LIS et de motifs économiques valables

La consultante s'interroge sur la possibilité de bénéficier du régime spécial des fusions et scissions lors de la constitution d'une nouvelle société par l'apport de participations d'une autre entité. La DGT précise que cela est possible si les conditions relatives à la majorité des droits de vote et à l'évaluation fiscale sont remplies, à condition que l'opération ne vise pas principalement la fraude ou l'avantage fiscal.

La question posée

Cuestión planteada Verificar que la constitución de la entidad Newco mediante la aportación de las participaciones sociales de los actuales socios de la entidad A, obtendría los beneficios previstos en el régimen especial de fusiones y escisiones del Impuesto sobre Sociedades, donde se establece que los valores recibidos por la entidad que realiza el canje de valores se valorarán, a efectos fiscales, por el valor fiscal que tenían en el patrimonio de los socios que efectúan la aportación, según las normas de este Impuesto, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas o del Impuesto sobre la Renta de No Residentes, manteniéndose, igualmente, la fecha de adquisición de los socios aportantes.

La position de la DGT

Para aplicar el régimen especial de canje de valores, la entidad debe adquirir participaciones que le permitan obtener la mayoría de los derechos de voto y cumplir los requisitos del artículo 80 de la LIS. Los valores recibidos se valorarán por su valor fiscal previo, manteniendo la fecha de adquisición. No se aplicará el régimen si la operación tiene como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal, o si carece de motivos económicos válidos según el artículo 89.2 de la LIS.

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