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V1851-20 9. Juni 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · canje de valores

Anwendung des Sonderregimes für den Wertpapieraustausch bei Erfüllung der Voraussetzungen des Art. 80 LIS und Vorliegen wirtschaftlicher Gründe

Die Anfragende stellt die Frage, ob die Gründung einer neuen Gesellschaft durch die Einbringung von Anteilen einer anderen Gesellschaft unter das Sonderregime für Fusionen und Spaltungen fallen kann. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die Anforderungen an die Mehrheit der Stimmrechte und die steuerliche Bewertung erfüllt sind, vorausgesetzt, die Transaktion dient nicht primär der Steuerhinterziehung oder der Erlangung unrechtmäßiger Steuervorteile.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Verificar que la constitución de la entidad Newco mediante la aportación de las participaciones sociales de los actuales socios de la entidad A, obtendría los beneficios previstos en el régimen especial de fusiones y escisiones del Impuesto sobre Sociedades, donde se establece que los valores recibidos por la entidad que realiza el canje de valores se valorarán, a efectos fiscales, por el valor fiscal que tenían en el patrimonio de los socios que efectúan la aportación, según las normas de este Impuesto, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas o del Impuesto sobre la Renta de No Residentes, manteniéndose, igualmente, la fecha de adquisición de los socios aportantes.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de canje de valores, la entidad debe adquirir participaciones que le permitan obtener la mayoría de los derechos de voto y cumplir los requisitos del artículo 80 de la LIS. Los valores recibidos se valorarán por su valor fiscal previo, manteniendo la fecha de adquisición. No se aplicará el régimen si la operación tiene como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal, o si carece de motivos económicos válidos según el artículo 89.2 de la LIS.

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