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V1770-14 8 juillet 2014 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Critère en vigueur
ISD · seguro de vida unit linked

L'ayant droit ne paie pas de droits de succession s'il n'est pas bénéficiaire de la prestation de l'assurance-vie

Une question a été posée pour savoir si le titulaire survivant d'un contrat d'assurance-vie en unités de compte doit s'acquitter des droits de succession sur les droits de la police. La DGT précise que si le survivant n'a pas droit à la perception de la prestation, il n'est pas considéré comme bénéficiaire et n'est pas assujetti au paiement de cet impôt.

La question posée

Question posée : Exonérations ou réductions applicables à la transmission mortis causa de la part de la police revenant à l'un des titulaires, au titulaire survivant, également assuré conjointement sur la même police d'assurance vie, dans le cas où les deux titulaires ne sont pas mariés entre eux, et dans le cas où les deux cotitulaires sont conjoints.

La position de la DGT

Lorsque le souscripteur et le bénéficiaire coïncident, la prestation est imposée au titre de l'impôt sur le revenu des personnes physiques ; s'ils ne coïncident pas, elle est imposée au titre de l'impôt sur les successions et les donations. Si le souscripteur et l'assuré survivant n'ont pas le droit de percevoir la prestation après le décès de l'autre, il n'est pas bénéficiaire de l'assurance et ne doit pas payer l'impôt sur les successions. Les avantages fiscaux spécifiques dépendent de la réglementation de la Communauté autonome correspondante.

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