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V1525-25 21 août 2025 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Critère en vigueur
ISD · reparto de dividendos

La distribution de dividendos non proportionnelle peut être soumise aux droits de mutation par décès et donations si elle n'est pas prévue par les statuts

Le demandeur s'interroge sur les conséquences fiscales d'une convention de distribution de dividendes non proportionnelle à sa participation dans une société à responsabilité limitée. L'administration fiscale précise que, si ce critère n'est pas stipulé dans les statuts, l'excédent perçu à titre de libéralité sera assujetti aux droits de succession et de donation.

La question posée

Question posée : Implications fiscales au titre des droits de mutation par décès et par donations découlant de l'accord de répartition des dividendes.

La position de la DGT

Pour qu'une distribution de dividendes non proportionnelle ne soit pas imposée au titre de l'impôt sur le revenu en tant que revenu de capitaux mobiliers, elle doit être prévue dans les statuts de la société. En l'absence d'une telle disposition et si un montant supérieur à celui correspondant à la participation est reçu à titre de libéralité, l'excédent constitue un accroissement de patrimoine à titre gratuit assujetti aux droits de mutation par décès et par donations. La présence de l'animus donandi doit être établie de manière incontestable.

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