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V1511-14 9 juin 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IRNR · préstamo participativo

Les prêts participatifs entre parties liées doivent être évalués à la valeur normale du marché

Une entreprise s'interroge sur la fiscalité d'un prêt participatif conclu avec un administrateur ou un associé non résident. La DGT précise que, en cas de lien de dépendance, l'Administration peut évaluer l'opération à la valeur du marché et analyse l'imposition selon la résidence du prêteur.

La question posée

1) Cómo sería la tributación en sede del prestamista y del prestatario en el caso de que se tuvieran pérdidas.

La position de la DGT

Los intereses de préstamos participativos se consideran rentas obtenidas en territorio español para no residentes. No obstante, los socios residentes en un Estado miembro de la Unión Europea pueden acogerse a la exención del artículo 14.1.c) del TRLIRNR, siempre que no residan en un paraíso fiscal. Si existe vinculación, la Administración puede valorar la operación a valor normal de mercado según el artículo 16 del TRLIS.

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