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V1426-14 29 mai 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IRPF · rendimientos del trabajo

Obligation de retenue à l'IRPF sur les rémunérations non payées par compensation avec des apports au capital

Une coopérative de travail associé demande si elle doit appliquer des retenues à l'IRPF lorsque les associés compensent leurs salaires ou revenus du capital impayés par des apports à la coopérative afin de couvrir des pertes. La DGT répond que l'imputation des revenus doit être effectuée lorsqu'ils sont exigibles et que la retenue doit être opérée au moment de la compensation.

La question posée

1.- Si es necesario aplicar retención de IRPF (y qué tipo sería el aplicable) cuando se produzca la imputación de pérdidas a los socios mediante el cargo a sus remuneraciones pendientes de pago.

La position de la DGT

Los rendimientos del capital mobiliario deben imputarse al periodo en que resulten exigibles, debiendo practicarse la retención en ese momento aunque no se produzca el cobro. En cuanto a los rendimientos del trabajo, la imputación debe realizarse en los ejercicios en que fueran exigibles, pudiendo requerirse una declaración complementaria. La obligación de retener nace en el momento de la compensación (ampliación de capital o aportación para pérdidas), aplicándose un tipo del 15% si se consideran atrasos.

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