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V1426-14 29 May 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IRPF · rendimientos del trabajo

Obligation to withhold Income Tax on unpaid remuneration when offset against capital contributions

An associated labour cooperative has enquired whether Income Tax (IRPF) withholdings must be applied when members offset outstanding wages or capital income by making contributions to the cooperative to cover losses. The Directorate General for Taxes (DGT) responds that income must be imputed when it becomes due and withholding must be carried out at the time of the offset.

The question raised

1.- Si es necesario aplicar retención de IRPF (y qué tipo sería el aplicable) cuando se produzca la imputación de pérdidas a los socios mediante el cargo a sus remuneraciones pendientes de pago.

The DGT's ruling

Los rendimientos del capital mobiliario deben imputarse al periodo en que resulten exigibles, debiendo practicarse la retención en ese momento aunque no se produzca el cobro. En cuanto a los rendimientos del trabajo, la imputación debe realizarse en los ejercicios en que fueran exigibles, pudiendo requerirse una declaración complementaria. La obligación de retener nace en el momento de la compensación (ampliación de capital o aportación para pérdidas), aplicándose un tipo del 15% si se consideran atrasos.

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