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V1426-14 29. Mai 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IRPF · rendimientos del trabajo

Pflicht zum IRPF-Quellensteuerabzug bei der Verrechnung ausstehender Vergütungen mit Kapitaleinlagen

Eine Arbeitsgenossenschaft erkundigt sich, ob IRPF-Quellensteuerabzüge vorzunehmen sind, wenn Gesellschafter ihre ausstehenden Löhne oder Kapitalerträge durch Einlagen in die Genossenschaft verrechnen, um Verluste zu decken. Die DGT stellt klar, dass die Einkommenszurechnung erfolgen muss, sobald die Beträge fällig sind, und der Steuerabzug zum Zeitpunkt der Verrechnung vorzunehmen ist.

Die gestellte Frage

1.- Si es necesario aplicar retención de IRPF (y qué tipo sería el aplicable) cuando se produzca la imputación de pérdidas a los socios mediante el cargo a sus remuneraciones pendientes de pago.

Die Entscheidung der DGT

Los rendimientos del capital mobiliario deben imputarse al periodo en que resulten exigibles, debiendo practicarse la retención en ese momento aunque no se produzca el cobro. En cuanto a los rendimientos del trabajo, la imputación debe realizarse en los ejercicios en que fueran exigibles, pudiendo requerirse una declaración complementaria. La obligación de retener nace en el momento de la compensación (ampliación de capital o aportación para pérdidas), aplicándose un tipo del 15% si se consideran atrasos.

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