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Une question a été posée concernant la fiscalité d'une opération par laquelle plusieurs copropriétaires échangent des quotes de différents biens immobiliers. La DGT détermine qu'en l'absence de dissolution totale de l'indivision, l'opération constitue un échange assujetti à l'IIVTNU et peut générer des plus-values au titre de l'IRPF si l'attribution excède la quote de propriété initiale.
Question posée : Taxation de l'opération au titre de la Taxe sur l'augmentation de la valeur des terrains à caractère urbain et de l'Impôt sur le revenu des personnes physiques.
L'échange de parts de propriété entre coindivisaires est une transmission à titre onéreux assujettie à la Taxe sur l'augmentation de la valeur des terrains à caractère urbain (IIVTNU), chaque coindivisaire étant contribuable pour l'accroissement de valeur de la part transmise. Au titre de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPF), la dissolution de l'indivision ne constitue pas une modification patrimoniale si l'attribution est conforme à la quote-part de propriété. Toutefois, si des biens sont attribués pour une valeur supérieure à la quote-part correspondante, une plus-value ou moins-value patrimoniale sera réalisée pour les autres coindivisaires.
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