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V1047-26 12. Mai 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Fusionsübernahmen können unter das Regime der steuerlichen Neutralität fallen, sofern kein Betrug beabsichtigt ist

Es wird geprüft, ob zwei aufeinanderfolgende Fusionen von Familienunternehmen das Sonderregime der steuerlichen Neutralität der Körperschaftsteuer in Anspruch nehmen können. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die handelsrechtlichen Anforderungen sowie die Vorgaben des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) erfüllt sind und das Hauptziel nicht die Steuerhinterziehung oder Steuervermeidung ist.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada - Si las operaciones descritas articuladas como fusiones por absorción, pueden acogerse al régimen fiscal especial del Título VII, Capítulo VII, de la Ley del Impuesto de Sociedades 27/2014, de 27 de noviembre.

Die Entscheidung der DGT

Si las operaciones se realizan en el ámbito mercantil según el Real Decreto-ley 5/2023 y cumplen el artículo 76.1 de la LIS, podrían acogerse al régimen de neutralidad fiscal. No obstante, el artículo 89.2 de la LIS impide la aplicación de este régimen si el objetivo principal de la reestructuración es el fraude o la evasión fiscal. La ausencia de motivos económicos válidos puede constituir una presunción de fraude, aunque la ventaja fiscal legítima es parte del régimen de diferimiento.

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