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V0996-26 6. Mai 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · neutralidad fiscal

Anwendung der steuerlichen Neutralität bei Fusionen bei Erfüllung der LIS-Voraussetzungen und Vorliegen wirtschaftlicher Gründe

Ein Unternehmen erkundigt sich, ob es das Sonderregime für Fusionen zur Übernahme seiner Tochtergesellschaften in Anspruch nehmen kann, sofern wirtschaftliche Gründe vorliegen, und wie sich dies auf negative Steuerbescheide auswirkt. Die DGT stellt klar, dass bei Erfüllung der handelsrechtlichen und der LIS-Voraussetzungen die steuerliche Neutralität sowie die Subrogation von Steuerbescheiden angewendet werden können.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada - Si es posible acogerse al régimen especial de las fusiones, escisiones, aportaciones de activos, canje de valores y cambio de domicilio social de una Sociedad Europea o una Sociedad Cooperativa Europea de un Estado miembro a otro de la Unión Europea establecido en el Capítulo VIII del Título VII de la LIS.

Die Entscheidung der DGT

Si la fusión se realiza en el ámbito mercantil según el Real Decreto-ley 5/2023 y cumple el artículo 76.1.c) de la LIS, puede acogerse al régimen de neutralidad fiscal. La existencia de bases imponibles negativas en la absorbida no invalida el régimen si la operación refuerza la actividad y no es su finalidad preponderante. La aplicación de la cláusula anti-abuso requiere un análisis global para verificar que el objetivo principal no sea el fraude o la evasión fiscal.

Auf einen konkreten Fall anwenden

Was hier veröffentlicht wird, angewandt auf ein Unternehmen oder einen konkreten Fall. Das erste Gespräch ist kostenlos.

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