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V0796-26 9. April 2026 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · valores homogéneos

Unterschiedliche Anteilsklassen desselben Investmentfonds gelten nicht als homogene Werte

Der Anfragende möchte wissen, ob verschiedene Anteilsklassen (A und B) desselben Investmentfonds mit unterschiedlichen ISINs und Gebühren als homogene Werte gelten, um das FIFO-Verfahren anzuwenden. Die DGT stellt fest, dass dies nicht der Fall ist, da die unterschiedlichen Gebühren den Nettoinventarwert beeinflussen und nicht bloß nebensächlich sind.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1. Si pueden considerarse valores homogéneos entre sí las participaciones pertenecientes a diferentes clases de un mismo fondo de inversión a efectos de la aplicación del criterio FIFO.

Die Entscheidung der DGT

Las participaciones de distintas clases de un mismo compartimento no son valores homogéneos si tienen diferentes comisiones de gestión, ya que esto incide en el valor liquidativo y no es un aspecto accesorio. Por tanto, no tienen un contenido sustancialmente similar de derechos y obligaciones. Asimismo, las participaciones de distintos emisores no son valores homogéneos entre sí.

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