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Une entreprise italienne envisage d'absorber une entite luxembourgeoise qui detient elle-meme une societe espagnole dont l'actif est compose d'immobilier. La consultation examine si la plus-value de la societe luxembourgeoise est imposable en Espagne et si le regime special des fusions peut etre applique.
Question posée : Si le régime espagnol des réorganisations serait applicable à la fusion envisagée.
La plus-value de l'entité luxembourgeoise résultant de la cession d'actions de la société espagnole est soumise à l'impôt sur le revenu des non-résidents (IRNR), car l'actif de la société espagnole est principalement constitué d'immobilier en Espagne. L'exonération prévue par la réglementation des non-résidents ne s'applique pas en raison de la nature de l'actif. L'opération peut bénéficier du régime spécial des fusions du TRLIS si elle est réalisée dans le cadre des régimes européens et répond à des motifs économiques valables, et non à une finalité purement fiscale.
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