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V0791-14 24. März 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IRNR · ganancia patrimonial

Fusion einer luxemburgischen Gesellschaft kann unter das Sonderregime für Umstrukturierungen fallen, sofern gültige wirtschaftliche Gründe vorliegen

Ein italienisches Unternehmen plant die Übernahme einer luxemburgischen Gesellschaft, die wiederum eine spanische Gesellschaft mit Immobilienvermögen hält. Die Anfrage prüft, ob der Veräußerungsgewinn der luxemburgischen Gesellschaft in Spanien steuerpflichtig ist und ob das Sonderregime für Fusionen Anwendung finden kann.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob das spanische Umstrukturierungsregime auf die geplante Fusion Anwendung finden würde.

Die Entscheidung der DGT

Der Veräußerungsgewinn des luxemburgischen Unternehmens aus der Übertragung von Anteilen an der spanischen Gesellschaft unterliegt der Einkommensteuer für Gebietsfremde (IRNR), da das Vermögen der spanischen Gesellschaft hauptsächlich aus Immobilien in Spanien besteht. Die Befreiung nach der Vorschrift für Gebietsfremde findet aufgrund der Art des Vermögens keine Anwendung. Die Transaktion kann unter das Sonderregime für Fusionen des TRLIS fallen, wenn sie im Rahmen europäischer Regelungen erfolgt und auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruht, nicht auf einer rein steuerlichen Absicht.

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