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V0766-26 7. April 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · escisión total

Anwendbarkeit der steuerlichen Neutralität bei proportionalen Gesamtauflösungen von Gesellschaften

Eine Familie erkundigt sich, ob die Gesamtauflösung von drei Gesellschaften zur Gründung von vier neuen Gesellschaften unter das Sonderregime der steuerlichen Neutralität fallen kann und wie sich dies auf negative Steuerbescheide auswirkt. Die DGT stellt fest, dass das Sonderregime anwendbar ist, sofern die Anforderungen an die Proportionalität und die wirtschaftliche Begründung erfüllt sind.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ist das Sonderregime für Fusionen, Spaltungen, Einlagen von Vermögenswerten und Wertpapierwechsel, das in Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer geregelt ist, auf die beschriebenen Transaktionen anwendbar?

Die Entscheidung der DGT

Die beschriebene Transaktion kann dem steuerneutralen Regime unterliegen, wenn sie unter den Anforderungen der vollständigen Spaltung gemäß Artikel 76.2.1º a) des LIS erfolgt. Da es sich um eine proportionale Spaltung handelt, ist es nicht erforderlich, dass die Vermögenswerte Geschäftsbereiche bilden. Die begünstigten Gesellschaften gehen mit den vorläufigen Verlusten unter Einhaltung der Grenzen der Artikel 84.2 und der DT 16 des LIS in diese ein. Das Vorhandensein von vorläufigen Verlusten macht das Regime nicht ungültig, sofern der vorrangige Zweck der Transaktion nicht deren Ausnutzung ist oder sie Teil eines Liquidationsplans ist.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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