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V0766-26 7. April 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · escisión total

Anwendbarkeit der steuerlichen Neutralität bei proportionalen Gesamtauflösungen von Gesellschaften

Eine Familie erkundigt sich, ob die Gesamtauflösung von drei Gesellschaften zur Gründung von vier neuen Gesellschaften unter das Sonderregime der steuerlichen Neutralität fallen kann und wie sich dies auf negative Steuerbescheide auswirkt. Die DGT stellt fest, dass das Sonderregime anwendbar ist, sofern die Anforderungen an die Proportionalität und die wirtschaftliche Begründung erfüllt sind.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada ¿Es aplicable el Régimen Especial de las fusiones, escisiones, aportaciones de activos y canje de valores regulado en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades a las operaciones descritas?

Die Entscheidung der DGT

Si la operación se realiza en el ámbito mercantil y los socios reciben participaciones en las nuevas entidades de forma proporcional a su participación en las escindidas, se cumplen las condiciones para el régimen de neutralidad fiscal. Bajo este régimen, no se integran las rentas por la transmisión ni las de los socios, y las adquirentes mantienen los valores y antigüedad de los bienes. Las bases imponibles negativas se transmiten a las nuevas sociedades con los límites de los artículos 84.2 y la DT 16ª de la LIS.

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