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V0495-19 8 mars 2019 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Critère en vigueur
IRPF · base de retención

Compensation des plus et moins-values dans l'assiette de retenue des fonds d'investissement avec participations de dates d'acquisition distinctes

Une société de gestion de fonds d'investissement demande comment déterminer l'assiette de retenue lorsqu'un participant effectue un remboursement de participations homogènes, certaines acquises avant 1994 (générant des plus-values) et d'autres après (générant des moins-values). La DGT précise que le montant positif résultant des plus-values (en appliquant les réductions de la neuvième disposition transitoire le cas échéant) doit être compensé par les moins-values patrimoniales.

La question posée

Partiendo de que sea aplicable el apartado 1 del artículo 97 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, se plantea la forma de determinar la base de retención por la consultante en la operación de transmisión o reembolso expuesta.

La position de la DGT

Para calcular la base de retención en reembolsos de participaciones homogéneas adquiridas en diferentes fechas, se debe determinar la cuantía positiva resultante de compensar las ganancias patrimoniales con las pérdidas patrimoniales. Si el contribuyente comunica previamente el valor de transmisión de las participaciones adquiridas antes de 1994, la entidad aplicará las reducciones de la disposición transitoria novena de la LIRPF al calcular dichas ganancias. La base de retención será el resultado de esta compensación entre ganancias (posiblemente reducidas) y pérdidas.

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