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V0495-19 8 March 2019 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Criterion in force
IRPF · base de retención

Offsetting gains and losses in the withholding base for investment funds with shares acquired on different dates

An investment fund management company has requested clarification on how to determine the withholding base when a participant redeems homogeneous shares, some of which were acquired before 1994 (resulting in gains) and others after (resulting in losses). The Directorate General for Taxes (DGT) has ruled that the positive amount resulting from gains (applying any applicable reductions under the ninth transitional provision) must be offset against capital losses.

The question raised

Partiendo de que sea aplicable el apartado 1 del artículo 97 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, se plantea la forma de determinar la base de retención por la consultante en la operación de transmisión o reembolso expuesta.

The DGT's ruling

Para calcular la base de retención en reembolsos de participaciones homogéneas adquiridas en diferentes fechas, se debe determinar la cuantía positiva resultante de compensar las ganancias patrimoniales con las pérdidas patrimoniales. Si el contribuyente comunica previamente el valor de transmisión de las participaciones adquiridas antes de 1994, la entidad aplicará las reducciones de la disposición transitoria novena de la LIRPF al calcular dichas ganancias. La base de retención será el resultado de esta compensación entre ganancias (posiblemente reducidas) y pérdidas.

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