Zum Inhalt springen
Zurück zum Index
V0495-19 8. März 2019 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · base de retención

Verrechnung von Gewinnen und Verlusten bei der Steuerbemessungsgrundlage von Investmentfondsanteilen mit unterschiedlichen Anschaffungsdaten

Eine Investmentfondsgesellschaft erkundigt sich nach der Ermittlung der Steuerbemessungsgrundlage, wenn ein Anleger eine Rücknahme von gleichartigen Anteilen vornimmt, wobei einige vor 1994 (mit Gewinnen) und andere nach 1994 (mit Verlusten) erworben wurden. Die DGT stellt klar, dass der aus den Gewinnen resultierende positive Betrag (unter Anwendung etwaiger Ermäßigungen gemäß der neunten Übergangsbestimmung) mit den Veräußerungsverlusten zu verrechnen ist.

Die gestellte Frage

Partiendo de que sea aplicable el apartado 1 del artículo 97 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, se plantea la forma de determinar la base de retención por la consultante en la operación de transmisión o reembolso expuesta.

Die Entscheidung der DGT

Para calcular la base de retención en reembolsos de participaciones homogéneas adquiridas en diferentes fechas, se debe determinar la cuantía positiva resultante de compensar las ganancias patrimoniales con las pérdidas patrimoniales. Si el contribuyente comunica previamente el valor de transmisión de las participaciones adquiridas antes de 1994, la entidad aplicará las reducciones de la disposición transitoria novena de la LIRPF al calcular dichas ganancias. La base de retención será el resultado de esta compensación entre ganancias (posiblemente reducidas) y pérdidas.

Kostenloses Erstgespräch buchen