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V0465-14 20 février 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · régimen especial de fusiones

Application du régime spécial des fusions sous réserve de motifs économiques valables

Une entreprise s'interroge sur la possibilité d'appliquer le régime spécial des fusions à une fusion par absorption de sa filiale détenue intégralement, ainsi que sur la validité des motifs invoqués. La DGT précise que, sous réserve du respect des conditions commerciales et fiscales, l'opération peut bénéficier de ce régime si elle ne vise pas principalement la fraude ou l'avantage fiscal.

La question posée

Cuestión planteada Si procede la aplicación del régimen especial del capítulo VIII del título VII del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, a la fusión planteada. Y si los motivos alegados tienen la consideración de económicamente válidos a estos efectos.

La position de la DGT

Para acogerse al régimen especial de fusiones, la operación debe realizarse en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumplir el artículo 83.1 del TRLIS. Los motivos deben ser económicos válidos, como la reestructuración o racionalización de actividades, y no tener como fin principal la ventaja fiscal. Si la fusión se realiza para mejorar la capacidad económica o solvencia y se mantienen las actividades, los motivos se consideran válidos. Las bases imponibles negativas de la absorbida podrán compensarse en la absorbente con los límites del artículo 90.3 del TRLIS.

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