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V0465-14 20 February 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · régimen especial de fusiones

Special merger regime may apply if the transaction has valid economic grounds

A company has enquired whether the merger by absorption of its wholly-owned subsidiary can qualify for the special merger regime and if the stated grounds are valid. The DGT has ruled that, provided commercial and tax requirements are met, the transaction may qualify for the regime if its primary purpose is not fraud or tax advantage.

The question raised

Cuestión planteada Si procede la aplicación del régimen especial del capítulo VIII del título VII del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, a la fusión planteada. Y si los motivos alegados tienen la consideración de económicamente válidos a estos efectos.

The DGT's ruling

Para acogerse al régimen especial de fusiones, la operación debe realizarse en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumplir el artículo 83.1 del TRLIS. Los motivos deben ser económicos válidos, como la reestructuración o racionalización de actividades, y no tener como fin principal la ventaja fiscal. Si la fusión se realiza para mejorar la capacidad económica o solvencia y se mantienen las actividades, los motivos se consideran válidos. Las bases imponibles negativas de la absorbida podrán compensarse en la absorbente con los límites del artículo 90.3 del TRLIS.

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