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V0429-24 14 mars 2024 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · régimen especial de fusiones

Apport non monétaire de participations à des holdings par des personnes physiques : neutralité fiscale, nature patrimoniale des NEWCO et exonération des dividendes (art. 21 LIS)

Deux personnes physiques (PF1 et PF2), accompagnées de leurs parents, détiennent des participations dans quatre entités opérationnelles (A, B, C et D) et prévoient d'apporter leurs titres à deux sociétés holdings nouvellement constituées (NEWCO1 et NEWCO2). La DGT confirme que l'opération peut bénéficier du régime spécial du Chapitre VII du Titre VII de la LIS (art. 87) sous réserve du respect des conditions de pourcentage minimum de 5 % et de détention ininterrompue au cours de l'année précédente. Les valeurs reçues sont évaluées au coût fiscal des participations apportées (arts. 78 et 79 LIS). Les dividendes distribués par les entités A, B, C et D aux NEWCO peuvent être exonérés en vertu de l'article 21 LIS. La nature patrimoniale des NEWCO ne peut être établie sans données suffisantes issues des bilans consolidés.

La question posée

Cuestión planteada 1)Si las operaciones de aportación de las participaciones sociales a las entidades holding pueden acogerse al régimen especial de fusiones, escisiones, aportaciones de activos, previsto en los artículos 76 a 89 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades (LIS), y si los motivos expuestos tienen la consideración de económicamente válidos a estos efectos.

L’appliquer à un cas réel

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