Deux personnes physiques (PF1 et PF2), accompagnées de leurs parents, détiennent des participations dans quatre entités opérationnelles (A, B, C et D) et prévoient d'apporter leurs titres à deux sociétés holdings nouvellement constituées (NEWCO1 et NEWCO2). La DGT confirme que l'opération peut bénéficier du régime spécial du Chapitre VII du Titre VII de la LIS (art. 87) sous réserve du respect des conditions de pourcentage minimum de 5 % et de détention ininterrompue au cours de l'année précédente. Les valeurs reçues sont évaluées au coût fiscal des participations apportées (arts. 78 et 79 LIS). Les dividendes distribués par les entités A, B, C et D aux NEWCO peuvent être exonérés en vertu de l'article 21 LIS. La nature patrimoniale des NEWCO ne peut être établie sans données suffisantes issues des bilans consolidés.
Cuestión planteada 1)Si las operaciones de aportación de las participaciones sociales a las entidades holding pueden acogerse al régimen especial de fusiones, escisiones, aportaciones de activos, previsto en los artículos 76 a 89 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades (LIS), y si los motivos expuestos tienen la consideración de económicamente válidos a estos efectos.
El régimen de aportaciones no dinerarias del artículo 87 LIS es aplicable cuando cada aportante persona física contribuye con al menos el 5% del capital de entidades sin régimen especial de AIE ni UTE, sin actividad principal de gestión de patrimonio mobiliario o inmobiliario (art. 4.ocho.dos LIP), poseídas ininterrumpidamente durante el año anterior. Los medios materiales y personales exigidos por el artículo 5.2.d) LIS para que las participaciones no computaren como valores en el análisis de patrimonialidad se consideran presentes cuando el administrador único realiza efectivamente las tareas de gestión y dirección de las participadas. Los dividendos distribuidos a las NEWCOs por las entidades participadas gozan de la exención del artículo 21 LIS si se mantiene una participación directa o indirecta mínima del 5% durante al menos un año.