Two natural persons (PF1 and PF2), together with their parents, hold shares in four operating entities (A, B, C and D) and plan to transfer their shares to two newly established holding companies (NEWCO1 and NEWCO2). The DGT confirms that the transaction may qualify for the special regime under Chapter VII of Title VII of the LIS (art. 87) if the 5% ownership threshold and uninterrupted holding during the previous year are met. The values received are assessed at the fiscal cost of the shares contributed (arts. 78 and 79 LIS). Dividends distributed by entities A, B, C and D to the NEWCOs may be exempt under article 21 LIS. The patrimonial status of the NEWCOs cannot be determined without sufficient consolidated balance sheet data.
Cuestión planteada 1)Si las operaciones de aportación de las participaciones sociales a las entidades holding pueden acogerse al régimen especial de fusiones, escisiones, aportaciones de activos, previsto en los artículos 76 a 89 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades (LIS), y si los motivos expuestos tienen la consideración de económicamente válidos a estos efectos.
El régimen de aportaciones no dinerarias del artículo 87 LIS es aplicable cuando cada aportante persona física contribuye con al menos el 5% del capital de entidades sin régimen especial de AIE ni UTE, sin actividad principal de gestión de patrimonio mobiliario o inmobiliario (art. 4.ocho.dos LIP), poseídas ininterrumpidamente durante el año anterior. Los medios materiales y personales exigidos por el artículo 5.2.d) LIS para que las participaciones no computaren como valores en el análisis de patrimonialidad se consideran presentes cuando el administrador único realiza efectivamente las tareas de gestión y dirección de las participadas. Los dividendos distribuidos a las NEWCOs por las entidades participadas gozan de la exención del artículo 21 LIS si se mantiene una participación directa o indirecta mínima del 5% durante al menos un año.