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V0328-20 12 février 2020 · SG de Impuestos sobre el Consumo Critère en vigueur
IVA · devengo

La TVA sur les services doit être déclarée lors de son fait générateur, indépendamment de son encaissement

Un architecte technique s'interroge sur le moment de la déclaration de la TVA d'une facture émise et sur la possibilité de déduire des charges d'activité sans avoir collecté de taxes au cours de la même période. La DGT précise que la TVA est exigible lors de la prestation de services et doit être déclarée durant cette période, et que les dépenses sont déductibles si elles sont affectées à l'activité.

La question posée

Question posée : Déterminer quand doit être déclarée la Taxe sur la Valeur Ajoutée correspondant à cette facture, ainsi que la possibilité de déduire dans une déclaration les montants supportés pour certaines dépenses relatives à l'activité (carburant, fournitures...) sans déclarer de montants exigibles dans la même période.

La position de la DGT

La TVA sur les prestations de services est exigible lors de l'exécution des opérations et doit être déclarée dans la période correspondante même si le paiement intervient ultérieurement. Concernant la déduction, les montants supportés pour des biens ou services affectés à l'activité sont déductibles même si aucun montant exigible n'a été déclaré dans la même période, sous réserve du respect des conditions de la Loi. Dans le cas du carburant, sa déductibilité est dissociée de l'acquisition du véhicule et dépend de son affectation à l'activité professionnelle.

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