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V0328-20 12 February 2020 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · devengo

VAT on services must be declared when the service is rendered, not when paid

A technical architect asks when VAT on a issued invoice must be declared and whether expenses can be deducted without having charged VAT in the same period. The DGT responds that VAT arises upon rendering the service and must be declared in that period, and that expenses are deductible if they relate to the activity.

The question raised

Cuestión planteada Conocer cuándo debe declarar el Impuesto sobre el Valor Añadido correspondiente a esa factura, así como si puede deducirse en una declaración las cuotas soportadas por determinados gastos relativos a su actividad (combustible, suministros…) sin consignar cuotas devengadas en el mismo período.

The DGT's ruling

El IVA de las prestaciones de servicios se devenga cuando se ejecutan las operaciones, debiendo declararse en el periodo correspondiente aunque el cobro sea posterior. Respecto a la deducción, las cuotas soportadas por bienes o servicios afectos a la actividad son deducibles, incluso si en ese periodo no se han consignado cuotas devengadas por operaciones sujetas. Para gastos como combustible, la deducción debe desvincularse de la adquisición del vehículo y requiere probar la afectación a la actividad.

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