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V0328-20 12. Februar 2020 · SG de Impuestos sobre el Consumo Kriterium gültig
IVA · devengo

Umsatzsteuerpflicht bei Dienstleistungen: Steuerpflicht entsteht mit der Leistungserbringung, unabhängig vom Zahlungseingang

Ein technischer Architekt erkundigt sich nach dem Zeitpunkt der Umsatzsteueranmeldung für eine ausgestellte Rechnung sowie nach der Abzugsfähigkeit von Betriebsausgaben, wenn im selben Zeitraum keine Umsatzsteuer auf Umsätzen erhoben wurde. Die DGT stellt klar, dass die Umsatzsteuer mit der Erbringung der Dienstleistung entsteht und in diesem Zeitraum anzumelden ist. Zudem sind Ausgaben abzugsfähig, sofern sie der steuerpflichtigen Tätigkeit zugeordnet werden.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Klärung, wann die entsprechende Umsatzsteuer für diese Rechnung anzugeben ist, sowie ob die im Zusammenhang mit der Tätigkeit stehenden Aufwendungen (Kraftstoff, Versorgungsleistungen...) in einer Steuererklärung abgezogen werden können, ohne dass im selben Zeitraum fällige Beträge angegeben werden.

Die Entscheidung der DGT

Die Umsatzsteuer auf Dienstleistungen wird bei Ausführung der Vorgänge fällig und muss im entsprechenden Zeitraum angegeben werden, auch wenn die Zahlung erst später erfolgt. Hinsichtlich des Abzugs sind die für die Tätigkeit genutzten Waren oder Dienstleistungen steuerlich abzugsfähig, selbst wenn im selben Zeitraum keine fälligen Beträge angegeben wurden, sofern die Anforderungen des Gesetzes erfüllt sind. Im Falle von Kraftstoffen ist deren Abzugsfähigkeit von der Anschaffung des Fahrzeugs entkoppelt und hängt von deren Verwendung für die berufliche Tätigkeit ab.

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