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V0328-20 12. Februar 2020 · SG de Impuestos sobre el Consumo Kriterium gültig
IVA · devengo

Umsatzsteuerpflicht bei Dienstleistungen: Steuerpflicht entsteht mit der Leistungserbringung, unabhängig vom Zahlungseingang

Ein technischer Architekt erkundigt sich nach dem Zeitpunkt der Umsatzsteueranmeldung für eine ausgestellte Rechnung sowie nach der Abzugsfähigkeit von Betriebsausgaben, wenn im selben Zeitraum keine Umsatzsteuer auf Umsätzen erhoben wurde. Die DGT stellt klar, dass die Umsatzsteuer mit der Erbringung der Dienstleistung entsteht und in diesem Zeitraum anzumelden ist. Zudem sind Ausgaben abzugsfähig, sofern sie der steuerpflichtigen Tätigkeit zugeordnet werden.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Conocer cuándo debe declarar el Impuesto sobre el Valor Añadido correspondiente a esa factura, así como si puede deducirse en una declaración las cuotas soportadas por determinados gastos relativos a su actividad (combustible, suministros…) sin consignar cuotas devengadas en el mismo período.

Die Entscheidung der DGT

El IVA de las prestaciones de servicios se devenga cuando se ejecutan las operaciones, debiendo declararse en el periodo correspondiente aunque el cobro sea posterior. Respecto a la deducción, las cuotas soportadas por bienes o servicios afectos a la actividad son deducibles, incluso si en ese periodo no se han consignado cuotas devengadas por operaciones sujetas. Para gastos como combustible, la deducción debe desvincularse de la adquisición del vehículo y requiere probar la afectación a la actividad.

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