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V0235-17 31 janvier 2017 · SG de Tributos Critère en vigueur
IRNR · número de identificación fiscal

Obligation pour les établissements de crédit de demander le NIF aux non-résidents hors comptes de dépôt ou de valeurs

Une entité de crédit s'interroge sur l'obligation de demander le NIF aux non-résidents pour des opérations telles que les dérivés financiers, l'affacturage ou les garanties. La DGT précise que l'obligation de communiquer le NIF s'applique dès lors que la relation présente une incidence fiscale, sauf pour les comptes d'actif, de passif ou de valeurs de non-résidents dûment justifiés.

La question posée

Question posée : Le consultant est-il tenu de demander auxdits non-résidents la communication de leur numéro d'identification fiscale (NIF) ?

La position de la DGT

Les personnes ou entités effectuant des opérations avec des établissements de crédit espagnols doivent communiquer leur NIF si la relation a une incidence fiscale. Il n'existe aucune obligation de communiquer le NIF pour les comptes en euros ou en devises (actif, passif ou valeurs) au nom de non-résidents justifiant de leur qualité par un certificat de résidence fiscale ou une déclaration officielle. Toutefois, cette exception ne s'applique pas si les revenus sont versés à un établissement du titulaire en Espagne. Le concept de compte doit s'entendre au sens habituel, de sorte qu'il n'inclut pas des contrats tels que les dérivés, l'affacturage ou les garanties.

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