Créer une entreprise en Espagne depuis l’Italie : guide complet 2026

L’entrepreneur italien qui décide de créer une base en Espagne doit naviguer entre deux systèmes juridiques, deux régimes fiscaux et une Convention bilatérale qui répartit les droits d’imposition de façon parfois contre-intuitive. Les opportunités sont réelles — ZEC Canarias, régime Beckham, IS à 25% avec exonérations, accès au marché ibéroaméricain — mais les pièges aussi.

Pourquoi l’Espagne pour l’entrepreneur italien en 2026

Plusieurs facteurs rendent l’Espagne particulièrement attractive pour les entrepreneurs italiens :

Avantages structurels :

• SL espagnole avec capital minimum de 1€ (depuis la réforme 2021/2023) — plus flexible que la SRL italienne qui exige 10 000€ minimum
• Constitution de la SL en 24-72h via CIRCE (Centro de Información y Red de Creación de Empresas)
• Accès immédiat au marché européen via numéro intracomunitaire
• ZEC Canarias : IS à 4% pour les entreprises éligibles inscrites avant le 31/12/2026
• Régime Beckham : 24% IRPF fixe pour les entrepreneurs pour 6 ans
• Réseau de traités OCDE et DTA avec 100+ pays

Comparatif fiscal simplifié :

Les options de structure pour l’entrepreneur italien

Option 1 : Sociedad Limitada (SL) espagnole pure

La structure la plus simple et la plus propre pour opérer principalement en Espagne :

• Personnalité juridique propre, séparée du fondateur
• Responsabilité limitée au capital social
• Tribunal mercantile espagnol compétent
• IS espagnol à 25% (15% pour les nouvelles entreprises la première période à base positive et la suivante, Art. 29.1 LIS)

Procédure CIRCE (téléinformatique) :

1. Vérification de la dénomination sociale (Registro Mercantil Central — 24h)
2. NIE du fondateur
3. Compte bancaire provisoire pour dépôt capital
4. Acte notarié de constitution ou procédure téléinformatique CIRCE (< 3 000€ capital)
5. Inscription Registro Mercantil (5-10 jours ouvrables)
6. Modelo 036 AEAT pour l’alta fiscal et l’IAE

Option 2 : Autónomo RETA

Pour les indépendants qui souhaitent travailler directement sous leur propre nom sans créer de société. Le fondateur s’inscrit comme autónomo en Espagne :

• Inscription RETA (Régimen Especial de Trabajadores Autónomos) : cotisation mensuelle selon revenu net (base mensuelle minimale 2026 de 653,59 € à 1 928,10 €, Orden PJC/297/2026)
• Modelo 036 pour l’alta de actividad
• Numéro ROI pour les opérations intracomunitaires
• Déclarations TVA trimestrielles (Modelo 303), IRPF trimestriel (Modelo 130)

Avantage : simplicité administrative. Limite : responsabilité personnelle illimitée (sauf régime « autónomo dependiente » ou SL unipersonal).

Option 3 : Succursale de la SRL italienne

Extension de la SRL italienne en Espagne, sans personnalité juridique propre :

• Constitution par acte notarié espagnol (traduction assermentée des statuts italiens, apostille de La Haye)
• Représentant légal résident en Espagne obligatoire
• Bénéfices espagnols soumis à IS espagnol (25%)
• La SRL italienne répond solidairement des dettes de la succursale

Utilisation typique : phase de test, projet temporaire (< 2 ans), avant de créer une SL autonome.

Option 4 : Holding hispano-italienne

La structure la plus optimisée fiscalement pour les entrepreneurs avec un groupe déjà existant :

Entrepreneur italien (résidant en Espagne sous Beckham)
                    │
                    ▼
         HOLDING SL ESPAGNOLE
          ├── SL opérationnelle Espagne (100%)
          └── SRL opérationnelle Italie (100%)

Avantages fiscaux :

• LIS Art. 21 : exonération 95% des dividendes reçus de la SRL italienne (participation ≥5%, durée ≥1 an)
• Convention Italie-Espagne 1977, Art. 10 : retenue italienne sur dividendes plafonnée à 15 %, sans taux réduit selon la participation (la directive 2011/96/UE, art. 5, peut supprimer cette retenue entre une filiale et sa société mère de l’UE)
• Plus-values : exonération 95% sur cession de la SRL italienne par la holding espagnole (LIS Art. 21)
• Neutralité lors de réorganisations intragroupe

Le risque d’établissement permanent : le piège des dirigeants italiens

La principale erreur de l’entrepreneur italien en Espagne est de gérer sa SRL depuis l’Espagne sans avoir structuré la relation correctement.

Quand l’EP est-il constitué ?

Selon l’Art. 5 de la Convention Italie-Espagne 1977 et l’Art. 13 LIRNR :

Forme classique d’EP :

• Siège de direction, succursale, bureau, usine, atelier, chantier > 12 mois en Espagne (les installations de simple stockage, exposition ou livraison n’en constituent pas, Art. 5.3 Convention)

EP par direction effective :

• Si le gérant unique de la SRL prend toutes les décisions depuis l’Espagne : l’AEAT peut qualifier le siège de direction effective comme en Espagne, rendant la SRL résidente fiscale espagnole pour l’IS

EP par agent dépendant :

• Un employé ou représentant en Espagne qui conclut des contrats au nom de la SRL italienne de façon habituelle

Conséquences d’un EP non déclaré

• Redressement IS espagnol (25%) sur les bénéfices attribuables à l’EP, + intérêts + pénalités (30-150%)
• Redressement côté italien si la SRL a continué à payer l’IRES italienne : risque de double imposition réelle
• Pénalités pour défaut de déclaration de l’EP en Espagne

Mesures préventives

1. Documenter la direction en Italie : procès-verbaux du Consiglio di Amministrazione tenus en Italie, contrats signés en Italie, employés italiens prenant des décisions
2. Contrat de services : la SL espagnole (dirigeant) fournit des services à la SRL italienne à prix de marché (Art. 9 Convention 1977 + Art. 18 LIS)
3. Conseil préalable : demande de ruling à l’AEAT espagnole et/ou à l’Agenzia delle Entrate italienne sur la structure projetée

ZEC Canarias : l’opportunité pour les tech italiens

La Zone Spéciale des Canaries (ZEC) offre un IS à 4%, 21 points de moins que le régime général, pour les entreprises inscrites avant le 31 décembre 2026, date de fin du règlement (UE) 651/2014 à laquelle la loi 19/1994 limite les inscriptions (Art. 29.2).

Activités éligibles ZEC

Conditions d’inscription ZEC

Le candidat idéal : une startup italienne de services numériques ou de conseil avec clients européens qui peut créer les emplois requis aux Canaries et ouvrir une SL ZEC avant fin 2026. Économie : 21 points d’IS sur les bénéfices éligibles.

Beckham pour l’entrepreneur et dirigeant italien

Depuis la Loi 28/2022 (Ley de Startups), le régime Beckham est ouvert à trois nouvelles catégories :

Catégorie 1 : Emprendedor (entrepreneur)

Conditions :

• Activité économique innovante ou d’intérêt économique particulier pour l’Espagne
• Rapport favorable d’ENISA (Empresa Nacional de Innovación, Art. 70 de la loi 14/2013)
• Modelo 149 dans les 6 mois suivant le début d’activité inscrit à la SS (Art. 116 RIRPF)

Catégorie 2 : Nómada digital (télétravailleur à distance)

Conditions :

• Travail salarié exercé à distance depuis l’Espagne, exclusivement par des moyens informatiques et de télécommunication (Art. 93.1.b.1 LIRPF)
• Autorisation de séjour et travail pour nómadas digitales (si non-UE) ou NSS (Num. SS) si UE

Catégorie 3 : Administrateur de société

Conditions :

• Acquérir la condition d’administrateur d’une entité
• Aucune limite de participation, sauf si l’entité est patrimoniale : l’administrateur ne peut alors détenir une participation qui en fasse une entité liée (Art. 93.1.b.2 LIRPF)

Beckham et ZEC : compatibilité confirmée

Un entrepreneur peut avoir sa SL en ZEC (IS 4%) et être lui-même sous le régime Beckham (IRPF 24%). Les deux régimes s’appliquent à des niveaux distincts (société vs. personne physique) et ne se contredisent pas.

Structure optimale combinée :

• SL ZEC à Las Palmas : IS 4% sur bénéfices
• Dirigeant-associé sous Beckham : IRPF 24% sur salaire, 19 % à 30 % sur dividendes espagnols
• Filiale italienne SRL : dividendes exonérés à 95% dans la SL ZEC (LIS Art. 21)

TVA entre l’Espagne et l’Italie : les règles à maîtriser

B2B : inversión del sujeto pasivo / inversione contabile

Pour les prestations de services entre professionnels :

• SL espagnole → client professionnel italien : facture sans TVA (0%), le client autoliquide en Italie (22%, inversione contabile)
• SRL italienne → SL espagnole : sans TVA italienne, la SL autoliquide en Espagne (21%, inversión del sujeto pasivo)

Conditions : le client doit être un assujetti agissant en tant que tel (Art. 44 de la directive) ; vérifiez son numéro de TVA dans VIES. Vérification sur ec.europa.eu/taxation_customs/vies.

Modelo 349 — Opérations intracomunitaires

Déclaration mensuelle (ou trimestrielle si < 50 000€/trimestre) des livraisons et acquisitions intracomunitaires. Inclut les prestations de services B2B UE (Art. 79 ter LIVA).

Precios de transferencia (Prix de transfert)

Si vous avez des transactions entre votre SL espagnole et votre SRL italienne (services intercompagnies, prêts, licences) :

• Art. 18 LIS + Art. 9 Convention 1977 : prix de marché obligatoire
• Documentation : contrat de prestation de services, analyse comparative, politique de prix de transfert écrite
• Documentation au contenu simplifié si le chiffre d’affaires net est inférieur à 45 M€ (Art. 18.3 LIS) ; pas de documentation spécifique pour les opérations avec une même personne liée jusqu’à 250 000 € (Art. 13.3.d RIS)

Obligations de compliance pour la SL espagnole

Obligations fiscales annuelles :

• Modelo 303 : autoliquidation TVA trimestrielle
• Modelo 349 : opérations intracomunitaires (mensuel ou trimestriel)
• Modelo 200 : IS annuel (dans les 25 jours après 6 mois de clôture)
• Modelo 202 : paiements fractionnés IS (20 premiers jours d’avril, octobre et décembre, Art. 40.1 LIS)
• Modelo 190 : récapitulatif retenues sur salaires (annuel, janvier)
• Modelo 390 : récapitulatif annuel TVA (janvier)

Livres obligatoires :

• Livre de comptabilité (Plan Général Comptable espagnol — PGC)
• Livre journal, livre d’inventaires
• Livre d’actionnaires (Libro Registro de Socios)
• Registre des titulaires réels (Ley 10/2010 AML) : déclaration au Registro Mercantil si actionnaire ≥25%

Comptes annuels : Dépôt au Registro Mercantil dans le mois suivant l’approbation par l’assemblée (délai maximal : 6 mois après clôture pour approbation + 1 mois pour dépôt). Sanction de fermeture registrale en cas de retard.

Erreurs fréquentes des entrepreneurs italiens en Espagne

Erreur 1 : Gérer la SRL depuis l’Espagne sans contrat de services Le risque d’EP est réel. Documenter la relation et séparer les fonctions dès le premier jour.

Erreur 2 : Manquer le délai Beckham Le Modelo 149 doit être déposé dans les 6 mois de l’inscription à la SS. C’est l’une des rares erreurs totalement irréversibles.

Erreur 3 : Ne pas obtenir le numéro ROI avant la première facture italienne Facturer sans ROI actif : risque de nullité de la facture et de TVA due sur l’opération.

Erreur 4 : Oublier les prix de transfert avec la SRL italienne Même pour un entrepreneur solo avec deux sociétés, la politique de prix de transfert doit être documentée.

Erreur 5 : Négliger la ZEC avant la date limite La fenêtre ZEC ferme le 31/12/2026. Une fois cette date passée, il n’est plus possible d’accéder au régime pour les nouvelles inscriptions.

Erreur 6 : Confondre Modello 720 espagnol et obligations déclaratives Le Modello 720 est la déclaration espagnole des biens à l’étranger — rien à voir avec le modello 730 ou le modello Redditi italiens. Ces derniers sont les déclarations fiscales personnelles italiennes.

Ce document est fourni à titre informatif. Il ne constitue pas un conseil fiscal ou juridique. Les règles sur l’établissement permanent, les prix de transfert et les régimes spéciaux doivent être vérifiées avec des conseillers spécialisés.