Fiscalité en Espagne pour Italiens : regime forfettario, Convention 1977 et Beckham 2026

Pour un indépendant ou un chef d’entreprise italien qui s’installe en Espagne, la planification fiscale n’est pas une option — c’est une nécessité. Le regime forfettario qui permettait de payer 5 ou 15% en Italie ne peut pas être emporté en Espagne. La Convention 1977 attribue les revenus de façon souvent contra-intuitive. Et le régime Beckham peut transformer radicalement la charge fiscale les 6 premières années.

La non-portabilité du regime forfettario : le choc fiscal à éviter

Le regime forfettario est le régime fiscal préféré des auto-entrepreneurs italiens : taux de 5% les 5 premières années, puis 15% sur un revenu forfaitaire (chiffre d’affaires × coefficient de rentabilité par secteur), sans TVA facturée, sans IRAP, sans comptabilité analytique.

Son attractivité est indéniable : un indépendant avec 60 000€ de CA dans le conseil paie environ 7 200€ d’impôt (15% sur 48 000€ de revenu forfaitaire avec coefficient 80%), là où le régime ordinaire pourrait lui coûter 20 000€.

Mais les non-résidents en sont exclus, sauf exception étroite pour les résidents de l’UE ou de l’EEE.

La Legge 190/2014, Art. 1, comma 57, lettera b) exclut du regime forfettario les non-résidents, sauf ceux qui résident dans un État de l’UE ou de l’EEE assurant un échange d’informations adéquat et qui produisent sur le territoire italien au moins 75 % de leur revenu total. Les revenus d’une activité indépendante d’un non-résident ne sont produits en Italie que si l’activité y est exercée (Art. 23.1.d TUIR).

Cas pratiques

Cas A — Indépendant avec clientèle exclusivement italienne : Si vous déménagez en Espagne, la loi prévoit une seule exception (art. 1, co. 57, lett. b, Legge 190/2014) : la personne qui réside dans un État de l’UE ou de l’EEE peut garder le forfettario si elle produit sur le territoire italien au moins 75 % de son revenu total. Le critère légal est le revenu produit en Italie (Agenzia delle Entrate, Risposta n. 106/2020).

Cas B — Indépendant avec clientèle diversifiée : Si vos revenus produits en Italie représentent moins de 75% du total, le regime forfettario cesse à partir de l’année suivant votre installation en Espagne (co. 71 ; Risposta n. 149/2025). Vous devez choisir entre régime général IRPF ou régime Beckham.

Cas C — Fermeture complète de l’activité en Italie : Si vous cessez toute activité en Italie et travaillez exclusivement depuis l’Espagne pour de nouveaux clients, vous devez déclarer la cessation de votre activité à l’Agenzia delle Entrate dans les 30 jours (Art. 35.3 DPR 633/1972) et vous inscrire comme autónomo en Espagne.

La Convention Italie-Espagne 1977 : article par article

Tableau récapitulatif

Art. 10 — Dividendes italiens : obtenir le taux réduit

De droit commun, l’Italie applique une retenue de 26% sur les dividendes distribués à des non-résidents. La Convention 1977 Art. 10 réduit cette retenue à :

• 15% pour les actionnaires résidents espagnols, quel que soit le pourcentage de participation
• Entre sociétés de l’UE, la directive 2011/96/UE exonère de retenue les dividendes versés à une société mère détenant au moins 10 % du capital (art. 3 et 5)

Procédure pour obtenir le taux réduit :

1. Obtenir le certificat de résidence fiscale de l’AEAT (Agencia Tributaria)
2. Faire traduire le document si nécessaire (l’Agenzia delle Entrate italienne accepte généralement les documents en espagnol)
3. Envoyer le certificat à la société italienne qui distribue les dividendes, ou à la banque dépositaire des titres
4. En l’absence de certificat : retenue de 26% appliquée d’office

Art. 11 : intérêts, retenue italienne plafonnée à 12 %

Les intérêts perçus par un résident espagnol sur des dépôts, obligations ou créances d’origine italienne peuvent être imposés en Italie, mais l’impôt italien ne peut dépasser 12% si vous en êtes le bénéficiaire effectif (Art. 11.2 Convention) ; les intérêts payés par l’État italien ou ses collectivités locales sont exonérés en Italie (Art. 11.3.a).

L’exonération des intérêts de la dette publique est très avantageuse pour ceux qui conservent des obligations d’État italiennes (BTP). Pour l’appliquer, fournir le certificat de résidence AEAT à la banque italienne.

Art. 18 vs Art. 19 — Pensions : la distinction critique

La distinction entre pensions privées et publiques est l’un des points les plus importants et les plus souvent mal compris de la Convention 1977.

Art. 18 — Pensions et rémunérations similaires (emploi privé) : Les pensions versées par l’INPS au titre d’un emploi privé (lavoratori dipendenti du secteur privé) sont imposées uniquement en Espagne après l’installation espagnole du retraité.

Conséquence pratique : si vous percevez une pension INPS privée, vous devez :

1. Obtenir un certificat de résidence fiscale espagnole (AEAT)
2. Demander le remboursement de toute retenue italienne, dans les délais de la loi italienne (Art. 27 Convention)
3. Déclarer la pension dans votre IRPF espagnol uniquement

Art. 19 — Pensions publiques : Les pensions versées par l’État italien, les régions, les communes, les administrations locales et organismes publics au titre d’un emploi public sont imposées uniquement en Italie, sauf si le retraité réside en Espagne et a la nationalité espagnole (Art. 19.2).

Cela concerne : les fonctionnaires de l’État, les enseignants du secteur public, les magistrats, les militaires, les forces de l’ordre (Polizia, Carabinieri), les médecins et infirmiers des hôpitaux publics, les employés INPS et INAIL comme travailleurs (non comme bénéficiaires).

Cas hybrides : Certains professionnels (médecins, avocats, architectes) ont des caisses de retraite professionnelles (ENPAM, Cassa Forense, Inarcassa) dont la qualification peut être discutée. En général, si la caisse est autonome et gère une activité de droit privé, la pension est de type Art. 18.

Art. 22 : mécanisme de crédit d’impôt

L’Espagne élimine la double imposition en accordant un crédit d’impôt égal à l’impôt payé en Italie :

• Principe : sur les revenus imposables dans les deux États, l’Espagne déduit de l’IRPF espagnol le montant de l’impôt payé en Italie
• Limite : le crédit ne peut pas dépasser la fraction d’IRPF espagnol correspondant aux revenus de source italienne
• Exemple : dividendes italiens de 10 000€, retenue italienne 1 500€ (15%), IRPF espagnol sur 10 000€ = 1 980€ (19% sur 6 000€ + 21% sur 4 000€) ; crédit = 1 500€ → IRPF net espagnol = 480€

RETA vs cotisations italiennes : le vrai comparatif

L’autónomo espagnol est soumis au RETA (Régimen Especial de Trabajadores Autónomos). Depuis 2023, les cotisations dépendent du revenu net prévu, selon les tranches d’un barème général et d’un barème réduit (RDL 13/2022). En 2026, les barèmes de 2025 restent applicables (Art. 3.4 RDL 3/2026) : la base mensuelle minimale va de 653,59 € (revenu net jusqu’à 670 € par mois) à 1 928,10 € (plus de 6 000 € par mois), et le taux des risques communs est de 28,30 % (Orden PJC/297/2026). Vous pouvez choisir une base plus élevée dans votre tranche.

Beckham : l’atout pour les Italiens à fort patrimoine

Le régime Beckham (Art. 93 LIRPF) présente un double avantage pour les Italiens patrimoniaux :

Avantage 1 : Taux fixe de 24% sur les revenus espagnols

Au lieu des barèmes progressifs de l’État et de la communauté autonome, vous payez 24% jusqu’à 600 000€ (47 % au-delà), l’année du déménagement et les cinq suivantes ; tous les revenus salariaux et les revenus entrepreneuriaux qualifiés sont réputés obtenus en Espagne (Art. 93.2.b LIRPF).

Avantage 2 : pas de Modelo 720, impôt sur la fortune limité aux biens espagnols

Sous Beckham, vous n’êtes pas obligé de déclarer vos actifs italiens via le Modelo 720, et l’Impuesto sobre el Patrimonio espagnol (impôt sur la fortune) ne porte que sur vos biens situés en Espagne (obligation réelle, Art. 93.1 LIRPF). Pour un Italien qui possède :

• Un appartement à Milan (valeur 600 000€)
• Des parts dans une SRL italienne (valeur 300 000€)
• Un compte d’épargne en Italie (250 000€)

…aucun de ces actifs italiens n’est déclaré au Modelo 720 ni soumis à l’impôt sur la fortune espagnol.

Avantage 3 : Revenus italiens exonérés d’IRPF espagnol

Sous Beckham, les revenus autres que salariaux et entrepreneuriaux qualifiés ne sont imposés que s’ils sont de source espagnole : vos intérêts et loyers italiens ne sont pas imposés en Espagne (mais restent imposables en Italie conformément à la Convention 1977). En revanche, les pensions sont des revenus du travail en droit espagnol (Art. 17.2.a LIRPF), et tous les revenus du travail sont réputés obtenus en Espagne sous ce régime (Art. 93.2.b).

Délai critique : 6 mois

La demande Beckham (Modelo 149) doit être déposée à l’AEAT dans les 6 mois suivant le début d’activité inscrit à la Sécurité sociale espagnole (Art. 116 RIRPF). Le règlement ne prévoit aucune prolongation.

Traitement IRPF des revenus de source italienne

Revenus fonciers italiens (loyers)

• Imposables en Italie (Art. 6 Convention) : cedolare secca 21% (10% pour certains baux à loyer conventionné) ou IRPEF si régime ordinaire (Art. 3 D.Lgs. 23/2011)
• Déclarés aussi en Espagne dans la base générale de l’IRPF espagnol
• Crédit d’impôt (Art. 22.3) : l’impôt payé en Italie est déduit de l’IRPF espagnol

Plus-values sur vente de bien immobilier en Italie

• Imposables en Italie (Art. 13 §1)
• Crédit d’impôt en Espagne via Art. 22.3

Plus-values sur vente de parts de SRL italienne

• Selon Art. 13 §3 Convention 1977 : plus-values sur parts/actions imposées seulement dans l’État de résidence du vendeur (Espagne)
• L’Italie ne peut pas taxer la plus-value si vous êtes résident espagnol au moment de la vente

Checklist fiscale de l’Italien en Espagne

• Déclaration de cessation de la partita IVA dans les 30 jours si cessation d’activité en Italie (Art. 35.3 DPR 633/1972)
• Décision Beckham/régime général avant l’inscription à la SS espagnole
• Modelo 149 (Beckham) déposé dans les 6 mois si éligible : délai critique
• Certificat résidence fiscale AEAT obtenu et envoyé à banques et sociétés italiennes
• Application retenue réduite Convention 1977 (dividendes 15%, intérêts 12%)
• Vérification type pension INPS (Art. 18 privée = Espagne / Art. 19 publique = Italie)
• Modelo 720 préparé pour actifs italiens > 50 000€ par catégorie (si hors Beckham)
• Intégration revenus italiens (loyers, dividendes) dans déclaration IRPF espagnole
• Calcul crédit d’impôt Convention 1977 Art. 22.3 pour éviter double imposition

Ce document est fourni à titre informatif. Les règles fiscales évoluent et doivent être vérifiées avec un conseiller spécialisé avant toute décision.