NHR Portugal 2024: ce qui a changé et ce qui reste possible pour les Espagnols

Pendant plus d'une décennie, le régime de Résident Non Habituel (NHR) du Portugal a été l'une des destinations fiscales les plus attractives pour les entrepreneurs, rentiers et retraités espagnols: dix ans avec des taux réduits sur les revenus du travail et des activités professionnelles de 'haute valeur ajoutée', et dans certains cas exonération totale sur les pensions étrangères et les dividendes de source étrangère. De nombreux Espagnols ont structuré leur transfert en Portugal sur la base de ce régime. Depuis le 1er janvier 2024, le NHR tel qu'on le connaissait n'existe plus. Le nouveau régime IFICI qui le remplace est bien plus restrictif et n'est pas disponible pour l'entrepreneur ou le professionnel espagnol typique.

Depuis 2010 · 16 ans Collaborateur fiscal AEAT

Choisissez un créneau dans l'agenda du spécialiste.

Dites-nous quand vous appeler et un associé vous contactera dans le créneau choisi.

Écrivez-nous et nous répondrons sous 24 heures ouvrables.

Données traitées dans l'UE · RGPD · Sans engagement

Comment nous travaillons

Du premier contact à la clôture du dossier

  1. Évaluation de l'IFICI et des alternatives

    Nous analysons si le client remplit les conditions du nouveau régime IFICI 2024 — chercheur, scientifique, profil tech qualifié ou entrepreneur dans une startup certifiée. Si les conditions ne sont pas remplies, nous évaluons les alternatives: résidence ordinaire au Portugal avec convention de double imposition Espagne-Portugal, planification de la sortie coordonnée avec l'exit tax espagnol, ou analyse comparée avec d'autres juridictions (Andorre, Dubaï, Malte).

  2. Structuration du transfert

    Si le transfert est viable, nous concevons le processus complet: demande d'IFICI auprès de l'Autoridade Tributária, calendrier de radiation en Espagne, déclaration de l'exit tax espagnol si applicable, régularisation du modèle 720 pour les actifs à l'étranger, et planification de la première année de transition pour accréditer correctement la résidence au Portugal.

  3. Coordination fiscale Espagne-Portugal

    Nous gérons la coordination entre la fiscalité espagnole de sortie et la fiscalité portugaise d'accueil: convention de double imposition, revenus de source espagnole qui continuent à être imposés en Espagne, obligations d'information maintenues (modèle 720 si des actifs en Espagne dépassent 50 000 € par catégorie), et conformité fiscale récurrente dans les deux juridictions.

Autoévaluation · 45 secondes

Avez-vous besoin de ce service?

Répondez à trois questions et nous vous montrerons le service le plus pertinent pour votre cas.

Résidez-vous actuellement en Espagne?
Avez-vous des biens ou revenus dans un autre pays?
Avez-vous reçu ou attendez-vous un héritage?
Envisagez-vous de créer une entreprise?
Répondez pour voir vos services recommandés.

Le problème

Pendant plus d'une décennie, le régime de Résident Non Habituel (NHR) du Portugal a été l'une des destinations fiscales les plus attractives pour les entrepreneurs, rentiers et retraités espagnols: dix ans avec des taux réduits sur les revenus du travail et des activités professionnelles de 'haute valeur ajoutée', et dans certains cas exonération totale sur les pensions étrangères et les dividendes de source étrangère. De nombreux Espagnols ont structuré leur transfert en Portugal sur la base de ce régime. Depuis le 1er janvier 2024, le NHR tel qu'on le connaissait n'existe plus. Le nouveau régime IFICI qui le remplace est bien plus restrictif et n'est pas disponible pour l'entrepreneur ou le professionnel espagnol typique.

Notre solution

Chez BMC, nous conseillons les Espagnols qui envisagent le Portugal comme destination de résidence fiscale avec des informations à jour: ce que l'IFICI offre réellement pour ceux qui y sont éligibles, quelles alternatives existent pour ceux qui ne remplissent pas les nouvelles conditions, et comment articuler le transfert de façon à ce que la coordination entre la fiscalité espagnole de sortie et la fiscalité portugaise d'accueil soit correcte dès le premier jour.

Processus

Comment nous procédons

1

Évaluation de l'IFICI et des alternatives

Nous analysons si le client remplit les conditions du nouveau régime IFICI 2024 — chercheur, scientifique, profil tech qualifié ou entrepreneur dans une startup certifiée. Si les conditions ne sont pas remplies, nous évaluons les alternatives: résidence ordinaire au Portugal avec convention de double imposition Espagne-Portugal, planification de la sortie coordonnée avec l'exit tax espagnol, ou analyse comparée avec d'autres juridictions (Andorre, Dubaï, Malte).

2

Structuration du transfert

Si le transfert est viable, nous concevons le processus complet: demande d'IFICI auprès de l'Autoridade Tributária, calendrier de radiation en Espagne, déclaration de l'exit tax espagnol si applicable, régularisation du modèle 720 pour les actifs à l'étranger, et planification de la première année de transition pour accréditer correctement la résidence au Portugal.

3

Coordination fiscale Espagne-Portugal

Nous gérons la coordination entre la fiscalité espagnole de sortie et la fiscalité portugaise d'accueil: convention de double imposition, revenus de source espagnole qui continuent à être imposés en Espagne, obligations d'information maintenues (modèle 720 si des actifs en Espagne dépassent 50 000 € par catégorie), et conformité fiscale récurrente dans les deux juridictions.

20 %
Taux de l'ancien NHR sur les revenus de professions à haute valeur ajoutée (liste limitative)
2024
Année où le NHR a été aboli et remplacé par l'IFICI, bien plus restrictif
10
Années de durée du bénéfice fiscal, aussi bien dans le NHR original que dans l'IFICI

Le régime NHR (Non-Habitual Resident) du Portugal était l’un des atouts fiscaux les plus cités dans les discussions sur l’optimisation fiscale internationale pour les Espagnols. Sa réforme au 1er janvier 2024, avec l’introduction du régime IFICI bien plus restrictif, change fondamentalement le calcul pour ceux qui envisageaient ce transfert.

Le NHR historique: ce qu’il était (2009-2023)

Le NHR offrait pendant 10 ans: taux fixe de 20 % sur les revenus de professions à haute valeur ajoutée, exonération sur les pensions étrangères (abaissée à 10 % en 2020 suite aux critiques de l’UE), et exonération ou taux réduit sur les revenus de source étrangère selon la convention applicable. Ce régime avait attiré de nombreux retraités espagnols, notamment des retraités de la fonction publique dont les pensions espagnoles n’étaient pas couvertes par l’exonération.

L’IFICI 2024: ce qui a changé

Le régime IFICI (Incentivo Fiscal à Investigação Científica e Inovação) cible exclusivement des profils spécifiques liés à la recherche, l’enseignement supérieur, les technologies et l’innovation. L’entrepreneur ou le professionnel libéral espagnol typique — avocat, médecin, consultant de gestion, rentier — ne remplit généralement pas les conditions.

Ce qui reste possible au Portugal

Même sans NHR ni IFICI, le Portugal reste une option intéressante pour certains profils:

Résidence ordinaire avec convention fiscale: la convention Espagne-Portugal de 1995 prévoit des exonérations ou des taux réduits sur certains revenus. Pour les retraités dont la pension est de source privée, le Portugal peut rester attractif même sans NHR.

Qualité de vie et coût: au-delà de la fiscalité, le Portugal offre une qualité de vie élevée, une proximité culturelle avec l’Espagne, un coût de la vie modéré et une procédure de résidence simplifiée pour les ressortissants UE.

Coordination avec l’exit tax espagnol: quel que soit le régime, le transfert de résidence depuis l’Espagne vers le Portugal nécessite une planification de l’exit tax et de la coordination des obligations d’information.

Ce qui vient ensuite

FAQ

Questions fréquentes

Le régime NHR (Non-Habitual Resident), créé en 2009, offrait pendant 10 ans: taux fixe de 20 % sur les revenus de professions de haute valeur ajoutée (liste limitative incluant médecins, ingénieurs, consultants, cadres, artistes, scientifiques), exonération sur les pensions de source étrangère (passée à 10 % en 2020), et exonération ou taux réduit sur les dividendes et plus-values de source étrangère selon la convention applicable. C'est ce régime qui avait attiré de nombreux retraités et professionnels espagnols vers le Portugal. Il n'est plus disponible pour de nouveaux candidats depuis le 1er janvier 2024.
L'IFICI (Incentivo Fiscal à Investigação Científica e Inovação), entré en vigueur le 1er janvier 2024, est le successeur du NHR. Il est beaucoup plus restrictif et ne cible que des profils spécifiques: chercheurs et membres du personnel d'organismes de recherche scientifique, professeurs d'enseignement supérieur et chercheurs en entreprise, emplois qualifiés dans des secteurs de haute intensité technologique (liste fixée par décret), activités en Espagne dans l'économie de l'innovation (startups certifiées par IAPMEI/ANI). L'entrepreneur ou professionnel libéral espagnol typique ne remplit généralement pas ces conditions.
Oui. Les contribuables ayant obtenu le statut NHR avant le 31 décembre 2023 conservent leurs avantages pour la durée résiduelle de leurs 10 ans. Si vous avez obtenu le NHR en 2020, vous bénéficiez des avantages jusqu'en 2030. La réforme n'a d'effet que pour les nouveaux demandeurs après le 1er janvier 2024.
Pour les Espagnols qui envisageaient le Portugal pour des raisons fiscales et qui ne remplissent pas les conditions de l'IFICI, les alternatives principales sont: résidence en Andorre (IGEC 10 %, mais conditions d'accréditation exigeantes), résidence à Malte (programmes spécifiques avec taux fixes), résidence à Dubaï (UAE) pour les entrepreneurs avec une activité internationale (IS 9 %, sans impôt sur le revenu des personnes physiques), ou maintien de la résidence en Espagne avec une planification fiscale optimisée. La comparaison doit tenir compte du coût total (exit tax, frais de double résidence, perte d'avantages espagnols) et pas seulement du taux nominal.
Oui. La convention fiscale Espagne-Portugal de 1995 reste en vigueur indépendamment du régime NHR ou IFICI. Elle répartit le droit d'imposition sur les différents types de revenus entre les deux pays et prévoit un crédit d'impôt pour éviter la double imposition. Pour un résident fiscal au Portugal (avec ou sans NHR/IFICI), les revenus de source espagnole (location de biens, dividendes de sociétés espagnoles, pensions espagnoles) continuent à être régis par cette convention.
Le candidat doit: (1) ne pas avoir été résident fiscal au Portugal au cours des 5 années précédentes; (2) établir sa résidence au Portugal (acquisition ou location d'un logement destiné à devenir résidence principale); (3) déposer une demande auprès de l'Autoridade Tributária e Aduaneira (AT) dans un délai spécifique après l'établissement de la résidence; (4) justifier que son activité relève des catégories éligibles à l'IFICI. BMC coordonne la procédure au Portugal avec des partenaires locaux.
Voir tous les services dans ce domaine

Parlez à un spécialiste

Premier échange offert. Sans engagement. Réponse en moins d'1 heure pendant les heures de bureau.

Première consultation sans frais 30 minutes avec un spécialiste de votre domaine
Devis fermé avant de commencer Pas de surprises ni d'honoraires de résultat
Collaborateur fiscal agréé Télédéclaration de tous les formulaires

4,8/5 · Données traitées dans l'UE · RGPD · Sans engagement

Questions fréquentes

Questions sur Régime NHR du Portugal: Ce qui Reste en 2024 et Alternatives pour les Espagnols

Le régime NHR (Non-Habitual Resident), créé en 2009, offrait pendant 10 ans: taux fixe de 20 % sur les revenus de professions de haute valeur ajoutée (liste limitative incluant médecins, ingénieurs, consultants, cadres, artistes, scientifiques), exonération sur les pensions de source étrangère (passée à 10 % en 2020), et exonération ou taux réduit sur les dividendes et plus-values de source étrangère selon la convention applicable. C'est ce régime qui avait attiré de nombreux retraités et professionnels espagnols vers le Portugal. Il n'est plus disponible pour de nouveaux candidats depuis le 1er janvier 2024.
L'IFICI (Incentivo Fiscal à Investigação Científica e Inovação), entré en vigueur le 1er janvier 2024, est le successeur du NHR. Il est beaucoup plus restrictif et ne cible que des profils spécifiques: chercheurs et membres du personnel d'organismes de recherche scientifique, professeurs d'enseignement supérieur et chercheurs en entreprise, emplois qualifiés dans des secteurs de haute intensité technologique (liste fixée par décret), activités en Espagne dans l'économie de l'innovation (startups certifiées par IAPMEI/ANI). L'entrepreneur ou professionnel libéral espagnol typique ne remplit généralement pas ces conditions.
Oui. Les contribuables ayant obtenu le statut NHR avant le 31 décembre 2023 conservent leurs avantages pour la durée résiduelle de leurs 10 ans. Si vous avez obtenu le NHR en 2020, vous bénéficiez des avantages jusqu'en 2030. La réforme n'a d'effet que pour les nouveaux demandeurs après le 1er janvier 2024.
Pour les Espagnols qui envisageaient le Portugal pour des raisons fiscales et qui ne remplissent pas les conditions de l'IFICI, les alternatives principales sont: résidence en Andorre (IGEC 10 %, mais conditions d'accréditation exigeantes), résidence à Malte (programmes spécifiques avec taux fixes), résidence à Dubaï (UAE) pour les entrepreneurs avec une activité internationale (IS 9 %, sans impôt sur le revenu des personnes physiques), ou maintien de la résidence en Espagne avec une planification fiscale optimisée. La comparaison doit tenir compte du coût total (exit tax, frais de double résidence, perte d'avantages espagnols) et pas seulement du taux nominal.
Oui. La convention fiscale Espagne-Portugal de 1995 reste en vigueur indépendamment du régime NHR ou IFICI. Elle répartit le droit d'imposition sur les différents types de revenus entre les deux pays et prévoit un crédit d'impôt pour éviter la double imposition. Pour un résident fiscal au Portugal (avec ou sans NHR/IFICI), les revenus de source espagnole (location de biens, dividendes de sociétés espagnoles, pensions espagnoles) continuent à être régis par cette convention.
Le candidat doit: (1) ne pas avoir été résident fiscal au Portugal au cours des 5 années précédentes; (2) établir sa résidence au Portugal (acquisition ou location d'un logement destiné à devenir résidence principale); (3) déposer une demande auprès de l'Autoridade Tributária e Aduaneira (AT) dans un délai spécifique après l'établissement de la résidence; (4) justifier que son activité relève des catégories éligibles à l'IFICI. BMC coordonne la procédure au Portugal avec des partenaires locaux.
Email
Contact