Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre teletrabajo

37 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «teletrabajo», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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37 consultas

V1339-26 2 jun 2026

Las rentas por teletrabajo desde España tributan en España y la obligación de retención de la empresa portuguesa depende de su actividad en España

SG de Fiscalidad Internacional

teletrabajoresidencia fiscalrenta mundialobligación de retenerestablecimiento permanente LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 88LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1295-26 27 may 2026

Los salarios de un teletrabajador residente en España para una empresa irlandesa solo tributan en España

SG de Fiscalidad Internacional

residencia fiscalteletrabajoconvenio de doble imposiciónservicios personales dependientesrentas del trabajo Convenio entre España e Irlanda para evitar la doble imposiciónLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF

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V1198-26 21 may 2026

Requisitos para optar al régimen especial de tributación del artículo 93 LIRPF en desplazamientos o teletrabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

régimen especial de tributaciónresidencia fiscalteletrabajodesplazamientoestablecimiento permanente LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93.1.a

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V0476-26 2 mar 2026

Se puede optar por el régimen especial de la LIRPF si se trabaja a distancia desde España

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

régimen especialresidencia fiscalteletrabajodesplazamientorelación laboral LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93.1.a

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V0092-26 20 ene 2026

La falta de espacio para teletrabajar no garantiza la exención por reinversión si no se exige el cambio de domicilio

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

vivienda habitualexención por reinversiónganancia patrimonialcambio de domicilioteletrabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional vigésima tercera

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V2460-25 11 dic 2025

El régimen especial de tributación es aplicable a trabajadores que prestan servicios a distancia sin necesidad de visado de teletrabajo internacional

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

régimen especial de tributaciónresidencia fiscalteletrabajodesplazamiento a territorio españolrelación laboral LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93.1.a

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V1115-25 26 jun 2025

Se puede optar por el régimen especial de tributación para teletrabajadores si se cumplen los requisitos de la LIRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

régimen especial de tributaciónteletrabajoresidencia fiscalrelación laboral a distanciaestablecimiento permanente LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93.1.a

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V2334-24 11 nov 2024

Española que se traslada a Portugal y trabaja en remoto para empresa española: el salario por teletrabajo desde Portugal tributa solo en Portugal; el de trabajo presencial en España puede gravarse también en España vía IRNR al 19%

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

teletrabajoCDI España-Portugalresidencia fiscalIRNRtrabajo presencial CDI España-Portugal 1993LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9

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V1093-24 22 may 2024

El teletrabajo de un empleado no constituye, por sí solo, un establecimiento permanente de la empresa en España

SG de Impuestos sobre el Consumo

establecimiento permanenteteletrabajoagente facultadoestructura adecuadamedios humanos y técnicos LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V0160-24 19 feb 2024

La tributación de los sueldos de un investigador en Alemania depende de la naturaleza jurídica de la universidad

SG de Fiscalidad Internacional

residencia fiscalrenta mundialteletrabajoentidad de derecho públicoconvenio de doble imposición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.p

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V0057-24 14 feb 2024

El régimen especial del artículo 93 de la LIRPF se solicita mediante el modelo 149

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

régimen especialteletrabajoresidencia fiscalmodelo 149impuesto sobre la renta de no residentes LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 113

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V3328-23 28 dic 2023

Las rentas por teletrabajo desde España de un residente en Chile solo tributan en Chile si se cumplen tres requisitos

SG de Fiscalidad Internacional

teletrabajoresidencia fiscalrentas del trabajoestablecimiento permanenteconvenio de doble imposición Convenio entre España y ChileTRLIRNR

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V3326-23 28 dic 2023

La residencia fiscal y la tributación de rentas por teletrabajo dependen de la residencia y el lugar de ejercicio del empleo

SG de Fiscalidad Internacional

residencia fiscalteletrabajorenta mundialausencia esporádicaconvenio de doble imposición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9

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V3278-23 21 dic 2023

Es posible optar por el régimen especial de tributación si se trabaja a distancia desde España

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

régimen especialresidencia fiscalteletrabajodesplazamientorentas del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93.1.a

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V2883-23 26 oct 2023

Los salarios de un teletrabajador residente en España tributan en España, salvo que el empleo se ejerza también en el Reino Unido

SG de Fiscalidad Internacional

rentas del trabajoresidencia fiscalestablecimiento permanenteobligación de retenerdoble imposición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99.2

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V2790-23 16 oct 2023

Los salarios por teletrabajo desde Italia tributan en Italia, salvo que el trabajo se realice físicamente en España

SG de Fiscalidad Internacional

teletrabajoresidencia fiscaltrabajo dependienteconvenio de doble imposiciónrentas del trabajo Convenio entre España e Italia para evitar la doble imposiciónTRLIRNR

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V0057-23 17 ene 2023

Las rentas de teletrabajo para empresas en Suiza o Alemania tributan en España si el trabajo se realiza desde España

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

teletrabajoresidencia fiscalrentas del trabajoconvenio de doble imposiciónestablecimiento permanente LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 74

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V2614-22 23 dic 2022

Las rentas de un teletrabajador residente en España para una empresa suiza tributan en España

SG de Fiscalidad Internacional

teletrabajoresidencia fiscalconvenio de doble imposiciónrentas del trabajoestablecimiento permanente Convenio entre España y Suiza para evitar la doble imposiciónLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99.2

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V2440-22 25 nov 2022

La residencia fiscal se determina por la legislación interna y el Convenio para evitar la doble imposición

SG de Fiscalidad Internacional

residencia fiscalconvenio de doble imposiciónvivienda permanentecentro de intereses vitalesrentas del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 12

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V2223-22 25 oct 2022

Las rentas por teletrabajo desde España para una empresa holandesa solo tributan en España

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

teletrabajoresidencia fiscalconvenio de doble imposiciónrentas del trabajoobligación de retener Convenio entre España y Países BajosLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99

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V1265-22 6 jun 2022

Existe obligación de presentar declaración de IRPF si se ejerce el derecho a la deducción por doble imposición internacional

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

doble imposición internacionalrendimientos del trabajoobligación de declararteletrabajodeducción por doble imposición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 80

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V1162-22 26 may 2022

El teletrabajo desde España tributa en España y las cotizaciones a la Seguridad Social extranjera son deducibles

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

renta mundialteletrabajodoble imposición internacionalexención por trabajos en el extranjerorendimiento neto del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 5

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V0355-22 24 feb 2022

El período impositivo en España coincide con el año natural, independientemente del ciclo fiscal del país de origen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalperíodo impositivorenta mundialdoble imposiciónrendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.p

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V0066-22 18 ene 2022

El teletrabajo desde el domicilio por medidas de salud pública no constituye, por sí solo, un establecimiento permanente

SG de Fiscalidad Internacional

establecimiento permanentelugar fijo de negociosagente dependienteteletrabajoconvenio de doble imposición Convenio entre España y Reino Unido para evitar la doble imposición

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V2960-21 22 nov 2021

La tributación de las rentas del trabajo depende de la residencia fiscal y del lugar de ejercicio de la actividad

SG de Fiscalidad Internacional

residencia fiscalconvenio de doble imposiciónrenta mundialteletrabajoconflicto de residencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 80

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V1040-21 21 abr 2021

No se puede aplicar la exención por trabajos en el extranjero si se realizan de forma remota desde España

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por trabajos en el extranjeroteletrabajorendimientos del trabajorelación laboraldesplazamiento LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

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V1035-21 21 abr 2021

Los vales de comida para teletrabajadores pueden estar exentos de IRPF hasta 11 euros diarios

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos en especieteletrabajovales de comidafórmulas indirectasexención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1

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V0694-21 23 mar 2021

No se puede aplicar la exención por trabajos realizados en el extranjero si se realiza teletrabajo desde España

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por trabajos en el extranjerorendimientos del trabajoteletrabajoresidencia fiscaldesplazamiento LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 6

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V0194-21 8 feb 2021

El teletrabajo realizado desde España tributa en España, independientemente de la residencia del pagador

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalteletrabajodoble imposiciónrentas del trabajoconvenio de doble imposición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

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V3548-20 11 dic 2020

No es necesario tributar por el IAE en municipios donde el teletrabajo de empleados no constituye un establecimiento

SG de Tributos Locales

impuesto sobre actividades económicasestablecimientodisponibilidad directateletrabajolugar de realización de la actividad TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 78TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 79

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V3293-20 6 nov 2020

No se debe tributar por el IAE en municipios donde el teletrabajo de empleados no constituya un establecimiento

SG de Tributos Locales

impuesto sobre actividades económicasteletrabajoestablecimientodisponibilidad directatasa de recogida de residuos TRLRHL Texto Refundido Ley Reguladora de las Haciendas LocalesInstrucción para la aplicación de las Tarifas del IAE

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V2621-20 3 ago 2020

La residencia fiscal y la tributación de rentas del trabajo dependen de la permanencia, el centro de intereses vitales y el lugar de ejercicio del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalcentro de intereses vitalesconvenio de doble imposiciónrentas del trabajocláusula de reserva LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

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V0597-20 16 mar 2020

Si se establece la residencia fiscal en España teletrabajando para una empresa británica, se tributa en España por la renta mundial

SG de Fiscalidad Internacional

residencia fiscalrenta mundialteletrabajoconvenio de doble imposiciónretenciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

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V3794-16 9 sept 2016

El teletrabajo para una empresa alemana tributa en España si el trabajador reside aquí

SG de Fiscalidad Internacional

teletrabajoresidencia fiscalrentas del trabajodoble imposiciónconvenio de doble imposición Convenio entre España y Alemania para evitar la doble imposiciónRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 76

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V1952-16 6 may 2016

No tributan en España los rendimientos de teletrabajo si el trabajador es no residente fiscal

SG de Fiscalidad Internacional

residencia fiscalrendimientos del trabajoteletrabajorentas de fuente españolaconvenio de doble imposición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1TRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 13.1

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V1305-15 28 abr 2015

Las rentas por teletrabajo desde España tributan en España según la residencia fiscal del trabajador

SG de Fiscalidad Internacional

residencia fiscalteletrabajorenta mundialconvenio de doble imposiciónestablecimiento permanente LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

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V1451-14 30 may 2014

Las rentas por teletrabajo desde Emiratos Árabes solo tributan exclusivamente en España si se cumplen los requisitos del Convenio

SG de Fiscalidad Internacional

residencia fiscalteletrabajorenta mundialdoble imposiciónconvenio de doble imposición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

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