Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre explotación económica

45 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «explotación económica», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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45 consultas

V5245-26 23 jul 2026

La escisión total no proporcional requiere que los patrimonios segregados constituyan ramas de actividad autónomas

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

escisión total no proporcionalneutralidad fiscalrama de actividadunidad económica autónomareestructuración societaria LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4

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V5212-26 20 jul 2026

La escisión parcial de elementos patrimoniales aislados no permite acogerse al régimen de neutralidad fiscal

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

escisión parcialrama de actividadneutralidad fiscalunidad económicaexplotación económica LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4

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V5211-26 20 jul 2026

Se puede aplicar el régimen de neutralidad fiscal en una escisión total no proporcional si se cumplen los requisitos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

escisión total no proporcionalneutralidad fiscalrama de actividadreestructuración empresarialvalor de mercado LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4

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V5020-26 8 jun 2026

El reparto de comidas a domicilio con copago puede estar exento de Impuesto sobre Sociedades

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

entidades sin fines lucrativosexplotación económicaasistencia a la tercera edadexención de impuesto sobre sociedadesobjeto social Ley 49/2002LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1049-26 12 may 2026

La aportación de una rama de actividad puede acogerse al régimen de neutralidad fiscal si constituye una unidad económica autónoma

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

neutralidad fiscalrama de actividadunidad económica autónomaaportación no dinerariareestructuración empresarial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4

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V0829-26 17 abr 2026

La cesión de uso de habitaciones de un hostal para explotación económica está sujeta al IVA al tipo general

SG de Impuestos sobre el Consumo

cesión de usoprestación de serviciosexenciónexplotación económicaactividad empresarial LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0809-26 13 abr 2026

La transmisión de un negocio retail puede calificarse como aportación no dineraria de rama de actividad

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

rama de actividadaportación no dinerarianeutralidad fiscalunidad económica autónomasegregación LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4

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V0768-26 7 abr 2026

No se puede aplicar el régimen de neutralidad fiscal si la escisión no constituye una rama de actividad

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

escisión parcialrama de actividadneutralidad fiscalunidad económica autónomaexplotación económica LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4

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V0751-26 6 abr 2026

No se puede aplicar el régimen de neutralidad fiscal en una escisión total no proporcional sin ramas de actividad

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

escisión total no proporcionalneutralidad fiscalrama de actividadunidad económica autónomaexplotación económica LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4

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V0745-26 31 mar 2026

Requisitos para la aplicación del régimen de neutralidad fiscal en escisiones parciales

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

escisión parcialneutralidad fiscalrama de actividadunidad económicaexplotación económica LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4

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V0352-26 19 feb 2026

La aportación de una rama de actividad puede acogerse al régimen de neutralidad fiscal del Impuesto sobre Sociedades

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

aportación de rama de actividadneutralidad fiscalunidad económica autónomareestructuración empresarialvalor fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4

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V0299-26 12 feb 2026

La aportación de una rama de actividad puede acogerse al régimen de neutralidad fiscal si constituye una unidad económica autónoma

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

aportación de rama de actividadneutralidad fiscalunidad económica autónomabases imponibles negativasexplotación económica LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4

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V0039-26 13 ene 2026

La escisión total no proporcional no se acoge al régimen especial si los patrimonios no constituyen ramas de actividad

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

escisión total no proporcionalrégimen especial de neutralidad fiscalrama de actividadunidad económica autónomaexplotación económica LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4

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V0034-26 9 ene 2026

No se puede aplicar el régimen de neutralidad fiscal en una escisión total no proporcional si no se segregan ramas de actividad

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

escisión total no proporcionalneutralidad fiscalrama de actividadunidad económica autónomareestructuración societaria LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4

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V0015-26 8 ene 2026

No se aplica la neutralidad fiscal en escisiones totales no proporcionales si los elementos segregados no constituyen ramas de actividad

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

escisión total no proporcionalneutralidad fiscalrama de actividadunidad económica autónomaexplotación económica LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4

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V0009-26 8 ene 2026

La aportación de una rama de actividad puede acogerse al régimen de neutralidad fiscal si constituye una unidad económica autónoma

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

aportación no dineraria de rama de actividadneutralidad fiscalunidad económica autónomaexplotación económicavalor fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4

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V2443-25 11 dic 2025

La aplicación del régimen de neutralidad fiscal en escisiones parciales requiere que los elementos segregados constituyan una rama de actividad

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

escisión parcialrama de actividadneutralidad fiscalunidad económica autónomaexplotación económica LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4

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V2054-25 4 nov 2025

La neutralidad fiscal en escisiones parciales requiere que los elementos segregados constituyan una rama de actividad

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

escisión parcialneutralidad fiscalrama de actividadunidad económicaexplotación económica LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4

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V2027-25 29 oct 2025

Requisitos para la neutralidad fiscal en escisiones parciales: la necesidad de una rama de actividad autónoma

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

escisión parcialneutralidad fiscalrama de actividadunidad económica autónomaexplotación económica LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.1º b)LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.4

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V1590-25 9 sept 2025

Las rentas de una fundación por asistencia a personas con discapacidad pueden estar exentas en el Impuesto sobre Sociedades

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

entidades sin fines lucrativosexenciónexplotación económicaasistencia socialconvenio de colaboración empresarial Ley 49/2002

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V0710-25 15 abr 2025

Requisitos para el régimen especial de escisión parcial: la necesidad de una rama de actividad

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

escisión parcialrama de actividadneutralidad fiscalunidad económicaexplotación económica LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4

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V0706-25 15 abr 2025

No se aplicará la neutralidad fiscal en la escisión si los bienes segregados no constituyen una rama de actividad

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

escisión parcialneutralidad fiscalrama de actividadunidad económica autónomareestructuración societaria LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4

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V0342-25 19 mar 2025

La escisión total no proporcional puede acogerse al régimen de neutralidad fiscal si los patrimonios segregados constituyen ramas de actividad

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

escisión total no proporcionalneutralidad fiscalrama de actividadunidad económica autónomaexplotación económica LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.1º-a)LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.2º

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V0311-25 17 mar 2025

La escisión total de una sociedad no tendrá neutralidad fiscal si los activos segregados no constituyen ramas de actividad

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

escisión totalneutralidad fiscalrama de actividadunidad económica autónomaexplotación económica LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4

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V0182-25 14 feb 2025

Requisitos para la aplicación del régimen de neutralidad fiscal en escisiones parciales

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

escisión parcialrama de actividadneutralidad fiscalunidad económica autónomareestructuración empresarial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4

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V0530-24 9 abr 2024

Para aplicar el régimen especial de escisión parcial, el patrimonio segregado debe constituir una rama de actividad previa

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

escisión parcialrama de actividadunidad económicarégimen especialpatrimonio social LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.1º b)LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.4

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V1880-23 28 jun 2023

No se puede aplicar el régimen especial de aportación de rama de actividad si no se lleva contabilidad según el Código de Comercio

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

aportación de rama de actividadrégimen especialunidad económica autónomacódigo de comercioestimación directa simplificada LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.4LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87

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V0091-23 23 ene 2023

Se puede aplicar el régimen especial de IS a la aportación de una rama de actividad con motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

rama de actividadunidad económica autónomarégimen especialmotivos económicos válidosaportación no dineraria LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.4LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87.2

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V2503-22 2 dic 2022

Requisitos para aplicar el régimen especial de aportación de rama de actividad

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

rama de actividadrégimen especialunidad económica autónomamotivos económicos válidosaportación de activos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.4LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87.2

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V2276-22 28 oct 2022

La aportación de una rama de actividad puede acogerse al régimen especial de IS si cumple los requisitos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

rama de actividadrégimen especialaportación no dinerariaunidad económica autónomasubrogación tributaria LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.4LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 78.1

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V2259-22 27 oct 2022

La aportación de una rama de actividad puede acogerse al régimen especial si existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

rama de actividadaportación no dinerariarégimen especialmotivos económicos válidosunidad económica autónoma LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.4LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87

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V3687-20 30 dic 2020

Requisitos para acogerse al régimen especial de aportación de rama de actividad

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

rama de actividadaportación no dinerariaunidad económica autónomarégimen especial de reestructuraciónmotivos económicos válidos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.4LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87

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V2169-19 13 ago 2019

Requisitos para aplicar el régimen especial de aportaciones de activos y ramas de actividad

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

aportación de rama de actividadrégimen especialunidad económica autónomamotivos económicos válidosaportación no dineraria LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.4LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87

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V2892-17 13 nov 2017

Requisitos para que la aportación de una rama de actividad a una sociedad se acoja al régimen especial de la LIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

rama de actividadunidad económica autónomaaportación no dinerariarégimen especialmotivos económicos válidos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.4LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87

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V4759-16 10 nov 2016

La aportación de una rama de actividad puede acogerse al régimen especial si constituye una unidad económica autónoma

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

régimen especialrama de actividadunidad económica autónomaaportación de activosmotivos económicos válidos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.4LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87

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V3331-16 15 jul 2016

Requisitos para que la aportación de una rama de actividad se acoja al régimen especial de la LIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

régimen especialaportación de rama de actividadunidad económica autónomamotivos económicos válidosexplotación económica LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.4LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87

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V2097-16 13 may 2016

La aportación de una rama de actividad de arrendamiento puede acogerse al régimen especial de la LIS si se cumplen los requisitos de unidad económica y motivos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

aportación de rama de actividadrégimen especialunidad económica autónomamotivos económicos válidosexplotación económica LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.4LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87

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V0859-16 9 mar 2016

La aportación de una rama de actividad inmobiliaria podría acogerse al régimen especial de la LIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

aportación no dinerariarama de actividadrégimen especialunidad económica autónomamotivos económicos válidos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.4LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87

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V1912-15 17 jun 2015

La aportación de una rama de actividad agrícola puede acogerse al régimen especial de la LIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

régimen especialaportación no dinerariarama de actividadunidad económica autónomamotivos económicos válidos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.4LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87

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V1868-15 15 jun 2015

La aportación de inmuebles sin organización de medios no constituye una rama de actividad para el régimen especial

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

aportación no dinerariarama de actividadunidad económica autónomarégimen especialexplotación económica LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.4

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V1418-15 6 may 2015

Las cuotas de socios de una asociación sin ánimo de lucro se imputan por devengo y no permiten deducción en IRPF

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

entidad parcialmente exentaexplotación económicadevengoimputación de ingresosánimo de liberalidad LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 9.3.a

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V0654-15 23 feb 2015

La escisión parcial no podrá acogerse al régimen especial si el patrimonio segregado no constituye una rama de actividad

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

escisión parcialrama de actividadunidad económica autónomarégimen especialvalor de mercado LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.4

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V3134-14 19 nov 2014

Las rentas de una asociación por organizar actos culturales pueden tributar en IS, IVA e IAE según la naturaleza de la actividad

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

entidad sin ánimo de lucroexplotación económicaobjeto socialordenación de mediosactividad económica TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 7.1.aTRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 9.3.a

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V2441-14 17 sept 2014

No procede la retención en IS sobre premios a productoras y se debe retener en IRNR según el caso

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

retenciónexplotación económicaestablecimiento permanenteconvenio de doble imposiciónrentas de no residentes TRLISRIS

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V1297-14 14 may 2014

La participación gratuita en el SVE no constituye actividad económica para IS ni para el IVA

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

entidad sin ánimo de lucroexenciónexplotación económicaservicio voluntario europeorentas del trabajo TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 9TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 121

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